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2020年中级会计师经济法高频考题及答案十五

来源 :考试网 2019-12-14

  【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人,主要从事服装的生产与销售。2018年10月发生如下业务:销售1000套新款服装,市价为每套200元(不含增值税,增值税税率16%),将该款服装300套用于员工福利,该款服装成本为每套140元,成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定,甲公司当月增值税销项税额为( )元。(2018年)

  A.32000

  B.41600

  C.32032

  D.39392

  【答案】B

  【解析】(1)自产的服装用于职工福利,视同销售,需要确认销项税额;(2)核定销售额时,由于该款服装有市价,应使用市价,而无须组成计税价格。因此,甲公司当月增值税销项税额=(1000+300)×200×16%=41600(元)。

  【例题·单选题】甲企业是增值税一般纳税人,2019年2月向乙商场销售1000件服装(增值税税率16%),每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大,甲企业按原价七折优惠销售。乙商场付款后,甲企业为乙商场开具的发票金额栏上分别注明了销售额和折扣额,则甲企业此项业务的增值税销项税额是( )元。(2013年)

  A.7724.14

  B.8960

  C.11034.48

  D.12800

  【答案】B

  【解析】由于“甲企业为乙商场开具的发票金额栏上分别注明了销售额和折扣额”,满足“同一张发票”“金额栏”的要求,甲企业此项业务可以不含税的折后价为计税销售额,销项税额=80×1000×70%×16%=8960(元)。

  【例题·判断题】在计算黄金首饰“以旧换新”业务的增值税销售额时,应按新的黄金首饰的同期销售价格确定。( )(2018年)

  【答案】×

  【解析】对金银首饰“以旧换新”业务,应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

  【例题·单选题】甲家电销售企业(以下简称“甲企业”)为增值税一般纳税人。2018年10月,甲企业采用“以旧换新”方式销售25台T型号电视机,已知该型号电视机正常市场售价为每台5800元(含增值税),旧电视机每台作价464元(不含增值税),增值税税率为16%。甲企业上述业务的增值税销项税额为( )元。(2018年)

  A.23200

  B.21344

  C.20000

  D.18400

  【答案】C

  【解析】由于电视机属于金银首饰以外的一般货物,应以“不含税的新货价”为计税销售额,销项税额=5800÷(1+16%)×25×16%=20000(元)。

  【例题·单选题】某家电销售企业为增值税一般纳税人。2018年6月销售80台H型空调(增值税税率16%),每台含税价款2900元;采取“以旧换新”方式销售20台同型号空调,每台旧空调作价580元,实际每台收取款项2320元。根据增值税法律制度的规定,该企业当月上述业务增值税销项税额为( )元。(2015年)

  A.38400

  B.40000

  C.44544

  D.46400

  【答案】B

  【解析】本题发生了两类业务:(1)直接销售80台H型空调,由于给定的“2900元”是含税单价,应作价税分离处理,销项税额=2900×80÷(1+16%)×16%=32000(元)。(2)采取“以旧换新”方式销售20台H型空调,由于空调属于一般货物,应以“不含税的新货价”为计税销售额,销项税额=2900×20÷(1+16%)×16%=8000(元)。该企业当月上述业务增值税销项税额=32000+8000=40000(元)。

  【例题·单选题】某金店是增值税的一般纳税人,2018年10月采取“以旧换新”方式销售10条纯金项链(增值税税率16%),每条新项链的不含税销售额为4000元,收购的旧项链每条不含税作价2000元,该笔业务的销项税额为( )元。(2012年)

  A.6400

  B.5200

  C.3200

  D.2600

  【答案】C

  【解析】纳税人采用“以旧换新”方式销售的金银首饰,应按“实际收取的不含税差价”为计税销售额,该笔业务的销项税额=(4000-2000)×10×16%=3200(元)。

  【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中,正确的是( )。(2018年)

  A.纳税人销售货物收取的包装物租金,不应并入销售额征税

  B.纳税人销售货物收取的包装物租金,一律视同包装物押金征税

  C.并入销售额征税的包装物押金,需要先将该押金换算为不含税价,再并入销售额征税

  D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金,单独记账核算的,且时间在1年以内,又未过期的,一律并入销售额征税

  【答案】C

  【解析】(1)选项AB:销售货物的同时收取包装物租金,应作为增值税价外费用处理,并入销售额征税。(2)选项D:“时间在1年以内,又未过期”——尚不属于“逾期未退包装物押金”,税务处理关键看所包装货物的种类,如果是非酒类产品、啤酒、黄酒,需待形成“逾期未退”时再作销售处理;而如果是啤酒、黄酒以外的其他酒,则早在“押金收取”时已作销售处理,逾期未退时不必再重复处理。

  【例题·单选题】甲商业银行W分行为增值税一般纳税人,2018年第3季度取得含增值税贷款利息收入6360万元,支付存款利息1590万元;取得含增值税转贷利息收入530万元,支付转贷利息477万元。已知,金融服务适用增值税税率6%。甲商业银行W分行第3季度贷款及转贷业务增值税销项税额是( )万元。

  A.273

  B.300

  C.390

  D.363

  【答案】C

  【解析】贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额,即“全额计税”,并无可以减除的支出项目,题目提及的“存款利息”支出、“转贷利息”支出,均不得从收入中减除。因此,甲商业银行W分行第3季度贷款及转贷业务增值税销项税额=(6360+530)÷(1+6%)×6%=390(万元)。

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