【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事服装的生产与销售。2018年10月发生如下业务：销售1000套新款服装，市价为每套200元(不含增值税，增值税税率16%)，将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本为每套140元，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月增值税销项税额为( )元。(2018年)

　　A.32000

　　B.41600

　　C.32032

　　D.39392

　　【答案】B

　　【解析】(1)自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额;(2)核定销售额时，由于该款服装有市价，应使用市价，而无须组成计税价格。因此，甲公司当月增值税销项税额=(1000+300)×200×16%=41600(元)。

　　【例题·单选题】甲企业是增值税一般纳税人，2019年2月向乙商场销售1000件服装(增值税税率16%)，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售。乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票金额栏上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是( )元。(2013年)

　　A.7724.14

　　B.8960

　　C.11034.48

　　D.12800

　　【答案】B

　　【解析】由于“甲企业为乙商场开具的发票金额栏上分别注明了销售额和折扣额”，满足“同一张发票”“金额栏”的要求，甲企业此项业务可以不含税的折后价为计税销售额，销项税额=80×1000×70%×16%=8960(元)。

　　【例题·判断题】在计算黄金首饰“以旧换新”业务的增值税销售额时，应按新的黄金首饰的同期销售价格确定。( )(2018年)

　　【答案】×

　　【解析】对金银首饰“以旧换新”业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

　　【例题·单选题】甲家电销售企业(以下简称“甲企业”)为增值税一般纳税人。2018年10月，甲企业采用“以旧换新”方式销售25台T型号电视机，已知该型号电视机正常市场售价为每台5800元(含增值税)，旧电视机每台作价464元(不含增值税)，增值税税率为16%。甲企业上述业务的增值税销项税额为( )元。(2018年)

　　A.23200

　　B.21344

　　C.20000

　　D.18400

　　【答案】C

　　【解析】由于电视机属于金银首饰以外的一般货物，应以“不含税的新货价”为计税销售额，销项税额=5800÷(1+16%)×25×16%=20000(元)。

　　【例题·单选题】某家电销售企业为增值税一般纳税人。2018年6月销售80台H型空调(增值税税率16%)，每台含税价款2900元;采取“以旧换新”方式销售20台同型号空调，每台旧空调作价580元，实际每台收取款项2320元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为( )元。(2015年)

　　A.38400

　　B.40000

　　C.44544

　　D.46400

　　【答案】B

　　【解析】本题发生了两类业务：(1)直接销售80台H型空调，由于给定的“2900元”是含税单价，应作价税分离处理，销项税额=2900×80÷(1+16%)×16%=32000(元)。(2)采取“以旧换新”方式销售20台H型空调，由于空调属于一般货物，应以“不含税的新货价”为计税销售额，销项税额=2900×20÷(1+16%)×16%=8000(元)。该企业当月上述业务增值税销项税额=32000+8000=40000(元)。

　　【例题·单选题】某金店是增值税的一般纳税人，2018年10月采取“以旧换新”方式销售10条纯金项链(增值税税率16%)，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购的旧项链每条不含税作价2000元，该笔业务的销项税额为( )元。(2012年)

　　A.6400

　　B.5200

　　C.3200

　　D.2600

　　【答案】C

　　【解析】纳税人采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，应按“实际收取的不含税差价”为计税销售额，该笔业务的销项税额=(4000-2000)×10×16%=3200(元)。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是( )。(2018年)

　　A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税

　　B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税

　　C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税

　　D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项AB：销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。(2)选项D：“时间在1年以内，又未过期”——尚不属于“逾期未退包装物押金”，税务处理关键看所包装货物的种类，如果是非酒类产品、啤酒、黄酒，需待形成“逾期未退”时再作销售处理;而如果是啤酒、黄酒以外的其他酒，则早在“押金收取”时已作销售处理，逾期未退时不必再重复处理。

　　【例题·单选题】甲商业银行W分行为增值税一般纳税人，2018年第3季度取得含增值税贷款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元;取得含增值税转贷利息收入530万元，支付转贷利息477万元。已知，金融服务适用增值税税率6%。甲商业银行W分行第3季度贷款及转贷业务增值税销项税额是( )万元。

　　A.273

　　B.300

　　C.390

　　D.363

　　【答案】C

　　【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，即“全额计税”，并无可以减除的支出项目，题目提及的“存款利息”支出、“转贷利息”支出，均不得从收入中减除。因此，甲商业银行W分行第3季度贷款及转贷业务增值税销项税额=(6360+530)÷(1+6%)×6%=390(万元)。