【学员高频疑问】对于包装物押金的问题老是混淆，到底哪些是在收取时计税，哪些是逾期时计税，如果即使逾期了后面又退还要征税吗?

　　【单选题】2018年12月，甲酒厂(增值税一般纳税人)销售自产红酒，取得含增值税价款46.4万元，另收取包装物押金2.32万元、手续费1.16万元。已知，适用的增值税税率为16%。甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额为( )万元。

　　A.6.88

　　B.6.4

　　C.6.56

　　D.7.98

　　【答案】A

　　【解析】(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不论会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收增值税;(2)1.16万元的手续费应作为价外费用;(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。因此，甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额=(46.4+2.32+1.16)÷(1+16%)×16%=6.88(万元)。

　　【学员高频疑问】此题干当中没说该设备以前不得抵扣且未抵扣过进项税额，为什么还是依3%减按2%计算应纳税额?麻烦再总结一下固定资产可以抵扣进项税额的时间点。

　　【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，本月对外转让其使用过的2008年1月购进作为固定资产核算的机床一台，含税转让价格为80000元。甲企业该笔业务应缴纳的增值税为( )元。

　　A.1538.46

　　B.11623.93

　　C.2330.10

　　D.1553.40

　　【答案】D

　　【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日(含)以前购进(当时按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额)的固定资产，采用简易办法按照3%征收率减按2%征收增值税。甲企业该笔业务应缴纳的增值税=80000÷(1+3%)×2%=1553.40(元)。

　　【简答题案例】甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2018年12月有关经营情况如下：

　　(1)提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1431万元;

　　(2)出租餐饮设备取得含增值税收入29万元，出租2017年5月购置的房屋取得含增值税收入5.5万元;

　　(3)发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元;

　　(4)支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元;

　　(5)购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.6万元;

　　(6)从农业合作社购进蔬菜,取得农产品销售发票注明买价100万元。

　　已知：有形动产租赁服务适用增值税税率为16%，不动产租赁服务适用增值税税率为10%;农产品进项税扣除率为10%;取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，分别回答下列小题。

　　【问题1】计算甲公司当月的增值税销项税额。

　　【问题2】计算业务(6)中甲公司可以抵扣的进项税额;

　　【问题3】计算甲公司当月的增值税应纳税额。

　　【答案】

　　1.甲公司当月提供餐饮、住宿服务应确认的增值税销项税额=1431÷(1+6%)×6%=81(万元)。

　　甲公司当月出租餐饮设备应确认的增值税销项税额=29÷(1+16%)×16%=4(万元)。

　　甲公司当月出租房屋应确认的增值税销项税额=5.5÷(1+10%)×10%=0.5(万元)。

　　【解析】甲公司是一般纳税人，该房屋属于2016年5月1日后取得，只能采用一般计税方法计税。

　　甲公司当月的增值税销项税额=81+4+0.5=85.5(万元)。

　　2.业务(6)中甲公司可以抵扣的进项税额=100×10%=10(万元)。

　　3.甲公司当月的增值税应纳税额=85.5-1.2-1.6-10=72.7(万元)。

　　【学员高频疑问】员工出差火车票、飞机票10万元能抵扣进项税吗?为什么?

　　【答案】2019年4月1日之前，一般纳税人接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额。

　　【例题1·简答题】

　　某房地产开发公司(增值税一般纳税人)，2019年6月发生如下业务：

　　(1)销售2016年1月开工建设的住宅项目，取得含税收入157500万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。

　　(2)出租一栋写字楼(适用的增值税税率为9%)，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2019年下半年租金，开具增值税专用发票，注明金额2400万元;另收办公家具押金160万元，开具收据。该业务采用一般计税方法。

　　(3)支付甲建筑公司工程价款，取得增值税专用发票，注明金额1200万元，税额108万元。

　　(4)购进小轿车一辆，支付不含税价款20万元、增值税2.6万元，取得税控机动车销售统一发票。

　　已知：本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

　　(1)请计算业务(1)的应纳增值税。

　　(2)请计算业务(2)应确认的增值税销项税额。

　　(3)请计算该公司本月的应纳增值税。

　　【答案】

　　(1)业务(1)应纳增值税=157500÷(1+5%)×5%=7500(万元)。

　　(2)业务(2)应确认的销项税额=2400×9%=216(万元)。

　　(3)该公司本月一般计税方法应纳增值税=216-108-2.6=105.4(万元);简易计税方法应纳增值税=7500(万元)。