【例题2·简答题】

　　某建筑企业为增值税一般纳税人，2019年2月发生如下业务：

　　(1)在其机构所在地销售建筑服务，该项目适用一般计税方法，本月开工、本月竣工，取得含税收入220万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额55万元、税额5.5万元。

　　(2)购买一批建筑材料，用于上述建筑服务项目，取得增值税专用发票，注明金额80万元、税额12.8万元。

　　(3)购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.6万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

　　(4)为本市某儿童福利院无偿建造儿童宿舍楼一幢，价值460万元。

　　(5)在英国销售建筑服务，取得收入折合人民币500万元。

　　已知：2019年2月份适用的是“16%、10%、6%”版增值税税率;本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

　　(1)请计算业务(1)应确认的增值税销项税额。

　　(2)请计算该企业本月可以抵扣的进项税额。

　　(3)请计算该企业本月应纳增值税税额。

　　【答案】

　　(1)业务(1)应确认的增值税销项税额=220÷(1+10%)×10%=20(万元)。

　　(2)该企业本月可以抵扣的进项税额=5.5+12.8+1.6=19.9(万元)。

　　(3)该企业本月应纳增值税税额=20-19.9=0.1(万元)。

　　【例题3·简答题】

　　某技术开发咨询公司为增值税一般纳税人，2019年2月发生如下业务：

　　(1)为我国境内甲公司(小规模纳税人)提供产品研发服务，取得含税研发服务收入31.8万元，发生业务支出7.2万元。

　　(2)向我国境内乙公司转让一项专利权，取得技术转让收入240万元，技术咨询收入60万元;同时转让与专利技术配套使用的设备一台，开具增值税专用发票，注明金额50万元。

　　(3)将2018年年底购进的一处办公用房出租，租期1年，本月预收了不含税全年租金72万元。

　　(4)购进电脑及办公用品，取得增值税专用发票，注明金额为100万元;同时支付运费，取得增值税专用发票，注明金额1万元。

　　已知：2019年2月份适用的是“16%、10%、6%”版增值税税率;本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列问题。

　　(1)请计算业务(1)应确认的增值税销项税额。

　　(2)请计算业务(2)应确认的增值税销项税额。

　　(3)请计算该公司本月的应纳增值税。

　　【答案】

　　(1)业务(1)应确认的增值税销项税额=31.8÷(1+6%)×6%=1.8(万元)。

　　(2)业务(2)应确认的增值税销项税额=50×16%=8(万元)。

　　(3)该公司本月应纳增值税=1.8+8+72×10%-100×16%-1×10%=0.9(万元)。

　　【例题4·单选题】甲食品厂2018年9月将职工食堂专用的一台设备改用于生产车间生产食品。甲食品厂针对上述业务作出的下列处理中，符合增值税法律制度规定的是( )。

　　A.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2018年9月份作转增进项税额处理

　　B.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2018年9月份作转增进项税额处理

　　C.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2018年10月份作转增进项税额处理

　　D.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2018年10月份作转增进项税额处理

　　【答案】C

　　【解析】按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”(2018年10月)，依据合法有效的增值税扣税凭证(例如，增值税专用发票)，按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率。

　　【例题5·多选题】有关营改增行业一般纳税人增值税销售额的下列表述中，不正确的有( )。

　　A.提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

　　B.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价及相关税费后的余额为销售额

　　C.提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

　　D.提供旅游服务，只能以取得的全部价款和价外费用为销售额

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)选项B：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价(相关税费不能扣除)后的余额为销售额;(2)选项C：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额;(3)选项D：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

　　【例题6·单选题】王先生拟将其位于北京的住房转让给李女士，根据增值税法律制度的规定，有关王先生该项转让行为的增值税处理，下列说法正确的是( )。

　　A.如果该住房王先生于3年前购入，不需区分住房是否属于普通住房，一律免征增值税

　　B.如果该住房王先生于3年前购入，且该住房属于普通住房的，免征增值税

　　C.如果该住房王先生于1年前购入，不需区分住房是否属于普通住房，一律以销售收入减去购买住房价款后的差额，按照5%征收率缴纳增值税

　　D.如果该住房王先生于1年前购入，不需区分住房是否属于普通住房，一律以销售收入减去购买住房价款后的差额，按照3%征收率缴纳增值税

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项AB：购入时间在2年以上，且此房位于“北、上、广、深”，如果是非普通住房，以销售收入减去购买住房价款后的差额，按照5%征收率缴纳增值税;如果是普通住房，免征增值税。(2)选项CD：购入时间不足2年，不论此房是否位于“北、上、广、深”，均按5%征收率全额缴纳增值税。