第六章　企业所得税法律制度

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是(　)。(2012年)

　　A.在境外成立的企业均属于非居民企业

　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核非居民企业的定义。根据规定，非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(　)。

　　A.股份有限公司　　 B.合伙企业　　 C.联营企业　　 D.出版社

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。

　　【例题·单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年度应缴纳的企业所得税额为(　)万元。(2012年)

　　A.50　　 B.40 　　C.30　　 D.20

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核高新技术企业所得税的计算。根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税=200×15%=30(万元)。

　　【例题·单选题】某专门从事技术转让的公司2009年度取得符合条件的技术转让所得700万元，不考虑其他因素，则该公司2009年度应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.0　　B.25　　C.875　　D.175

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳税额=(700-500)×25%×50%=25(万元)。

　　【例题·单选题】某企业2015年会计利润总额是200万元，企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策。则该企业2015年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为(　)。

　　A.10万元　　B.20万元　　 C.30万元　　D.40万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元(20×150%=30)数额在税前进行扣除。

　　【例题·单选题】某企业为创业投资企业。2007年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2009年度企业利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税额为(　)万元。(2010年)

　　A.82.5　　 B.85 　　C.187.5　　 D.190

　　『正确答案』D

　　『答案解析』(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣;(2)未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2009年该企业应纳企业所得税税额=[(890+10)-200×70%]×25%=190(万元)。

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　　【例题·多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有(　)。

　　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

　　B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

　　D.特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核所得来源的确定。提供劳务所得，按照劳务发生地确定;权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　【例题·单选题】某企业2015年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是(　)万元。

　　A.18　　B.24　　C.25　　D.30

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核业务招待费扣除限额的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。5000×5‰=25万元;40×60%=24万元，业务招待费可以扣除的金额是24万元。

　　【例题·单选题】某汽车制造行业2015年实现销售(营业)收入1000万元，实际发生广告费和业务宣传费支出300万元，则该企业2015年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费和业务宣传费为(　)万元。

　　A.20　　B.80　　C.150　　D.300

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核广告费和业务宣传费扣除限额的计算。1000×15%=150万。

　　【例题·单选题】某外商投资企业2015年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2015年应缴纳的企业所得税为(　)。

　　A.12.5万元　　B.12.55万元　　C.13.45万元　　D.16.25万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =40×12%=4.8(万元)，实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整=5-4.8=0.2万元。应纳税额=(50+0.2)×25%=12.55万元。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是(　)。

　　A.纳税人直接向某学校的捐赠

　　B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠

　　C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠

　　D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠

　　『正确答案』D

　　『答案解析』允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有(　)。(2010年)

　　A.财政拨款 　　　　　　B.国债利息

　　C.物资及现金溢余　　　 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核企业所得税法律制度的免税收入。根据规定，财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，而不是免税收入，选项AD当选;企业资产溢余属于应当征税的其他收入，并非免税收入，选项C当选。

　　【例题·多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有(　)。

　　A.财政拨款　　　　　 B.国债利息收入

　　C.企业债券利息收入　 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。