五、综合题

　　1、某运输企业位于市区，为增值税一般纳税人。2016年6月发生如下业务：

　　(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。

　　(2)本月以陆路运输方式提供国际运输服务收取运费43万元。该运输公司《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”，只能适用免税政策。

　　(3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入24.57万元。

　　(4)3月从小规模纳税人处购进小工具一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票，注明金额60万元，增值税1.8万元;支付不含增值税运输费用2万元并取得了税务机关代开的增值税专用发票，均已认证抵扣。本月由于管理不善，小工具丢失50%。

　　(5)本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款50万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。

　　<1> 、指出业务(1)各项收入属于的增值税税目和适用税率，并计算销项税额。

　　【正确答案】 该企业提供的货物运输服务、装卸服务、仓储保管服务均属于增值税应税范围，其中货运适用“交通运输服务”11%的增值税税率;装卸和仓储保管适用“现代服务—物流辅助服务”6%的增值税税率。

　　销项税额=80×11%+(5+3)×6%=9.28(万元)

　　<2> 、简要说明适用零税率的国际运输服务所包括的内容。

　　【正确答案】 国际运输服务包括：在境内载运旅客或货物出境;在境外载运旅客或货物入境;在境外载运旅客或货物。

　　<3> 、指出业务(3)属于的增值税税目和适用税率，并计算销项税额。

　　【正确答案】 将自有车辆出租，属于有形动产经营租赁，适用17%的税率征收增值税。

　　销项税额=24.57÷(1+17%)×17%=3.57(万元)

　　<4> 、根据业务(4)计算不得抵扣的进项税额，并说明理由。

　　【正确答案】 不得抵扣的进项税额=(1.8+2×3%)×50%=0.93(万元)

　　根据规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　非正常损失是指因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或强令自行销毁的货物。

　　<5> 、计算业务(5)准予抵扣的进项税额。

　　【正确答案】 进项税额=50×17%=8.5(万元)

　　<6> 、计算运输公司本月应纳增值税税额。

　　【正确答案】 销项税额=9.28+3.57=12.85(万元)

　　进项税额=8.5(万元)

　　进项税额转出=0.93(万元)

　　应纳税额=12.85+0.93-8.5=5.28(万元)