四、简答题

　　1、

　　【正确答案】 A公司股东会决定吸收合并B有限责任公司的表决符合规定。根据《公司法》的规定，有限责任公司股东会对公司合并作出决议时，必须经代表2/3以上表决权的股东同意。本题A公司在作此项表决时，是经代表70%表决权的股东同意，超过了2/3的标准，是符合规定的。

　　【点评】本题考查公司的特别决议事项。考试经常考查客观题，或者在主观题中以一小问的形式出现。考生需重点掌握，同时注意区分有限公司和股份公司表决通过的不同点：

　　(1)股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。

　　(2)股份有限公司的股东大会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。

　　【该题针对“公司合并与分立”知识点进行考核】

　　【正确答案】 A公司通知债权人的时间是符合规定的，在报纸上发布公告的时间也是符合规定的。根据《公司法》的规定，股东会在作出合并决议后，应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。

　　【点评】本题考查公司合并，难度较低。熟记规定，学会判断即可。建立考生掌握教材80-81页的相关内容，对公司合并与公司分立的规定，区分并准确记忆。

　　【该题针对“公司合并与分立”知识点进行考核】

　　【正确答案】 A公司对甲、乙、丙、丁债权人的要求所作的反应是符合规定的。根据《公司法》的规定，债权人在接到通知之日起30日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。A公司对甲、乙债权人清偿了债务，向丙债权人提供了相应的担保，是符合规定的。由于丁债权人向A公司提出的要求已超过了30日的期限，因此A公司对丁债权人既未清偿债务，也未提供相应的担保，同样是符合规定的。

　　【点评】本题考查公司合并。难度不大。若债权人未在规定时间要求公司清偿债务或者提供相应的担保的，公司可予以拒绝。即“法律不保护躺在权利上睡觉的人”，类似于超过诉讼时效，丧失胜诉权。在学习过程中，对于一些通性的东西，可以结合记忆。减少自己的记忆负担，增强记忆准确性。

　　【该题针对“公司合并与分立”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 支票有效。根据规定，支票的收款人名称，可以由出票人授权补记。

　　【点评】只有支票中，才允许补记金额与收款人名称。金额是支票的绝对记载事项，虽然可以授权补记，但补记之前不能提示付款也不能背书转让。收款人名称不是支票的绝对记载事项，因为补记之前不能提示付款但可以背书转让。

　　【该题针对“支票的付款”知识点进行考核】

　　【正确答案】 不能支取现金。根据规定，转账支票只能用于转账，不能用于支取现金。

　　【点评】需要准确区分转账支票、现金支票、普通支票、划线支票的用途。

　　【该题针对“支票的付款”知识点进行考核】

　　【正确答案】 银行可以拒绝付款。根据规定，支票的提示付款期限为自出票之日起10日。在本案中，C公司于9月3日向银行提示付款，已经超过了法定的提示付款期限，故银行可以拒绝付款。

　　【点评】准确掌握各类票据的提示付款期限：见票即付的汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款;定日付款和出票后定期付款、见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向付款人提示付款;本票自出票日起2个月内提示付款;支票自出票日起10日内提示付款。

　　另外注意，只有支票中，持票人超过提示付款期限，付款人可以拒绝付款;其他票据中，承兑人或付款人不能以此为由拒绝付款。

　　【该题针对“支票的付款”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 实际发生的广告费和业务宣传费为=500+300=800(万元)。

　　广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750(万元)，实际发生数大于限额，按限额750万元扣除。

　　业务招待费扣除限额：

　　当年销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元)，实际发生业务招待费的60%=60×60%=36(万元)，所以，业务招待费税前扣除额为25万元。

　　【点评】广告费、业务宣传费、业务招待费扣除的计算基础是销售(营业)收入，且要清楚各项费用的扣除比例。业务招待费受双重约束，一个是发生额的60%，一个是销售(营业)收入的5‰，可以这么记忆，因为是业务招待，所以先打六折，其次再对比5‰。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 福利费扣除限额=600×14%=84(万元)，实际发生数104万元大于限额，按限额84万元扣除。

　　补充养老保险扣除限额=600×5%=30(万元)，实际发生数40万元大于限额，按限额30万元扣除。

　　【点评】职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。补充养老保险费在不超过职工工资总额5%的部分准予扣除，在计算该类题目的时候只要记住了相应的扣除比例，那么计算起来就不困难。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除;计提的固定资产减值准备不是实际损失不得在税前扣除;逾期两年的应收账款不得扣除，消防部门检查罚款属于行政性罚款不得扣除，补缴的所得税款不得在税前扣除。

　　企业2016年税前可扣除的营业外支出为30万元。

　　企业2016年应纳税所得额 =190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)=315(万元)

　　企业2016年应纳所得税额=315×25%-100×10%=68.75(万元)。

　　【点评】企业购置并使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%，可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】