一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项BC：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业;(2)选项D：依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。

　　【知识点】企业所得税纳税人

　　【难易度】易

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;选项C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项D：不动产转让所得按照不动产所在地确定。

　　【知识点】应税所得来源地标准的确定

　　【难易度】易

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，其赠品不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价格的比例来分摊确认各项销售收入;该商场在计算企业所得税时,应确认手机的销售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

　　【知识点】收入总额

　　【难易度】难

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】选项B属于免税收入;选项CD属于应税收入。

　　【知识点】不征税收入

　　【难易度】易

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】(1)职工福利费税前扣除限额=360×14%=50.4(万元)，实际发生62万元，应调增应纳税所得额=62-50.4=11.6(万元)。(2)工会经费税前扣除限额=360×2%=7.2(万元)，实际拨缴5万元，不需要做纳税调整。(3)职工教育经费税前扣除限额=360×2.5%=9(万元)，则本年度发生的职工教育经费5万元可以在税前据实扣除。同时，以前年度结转至本年度的职工教育经费3万元也可以在本年度税前扣除，调减应纳税所得额3万元。(4)该企业2016年度企业所得税应纳税所得额=800+11.6-3=808.6(万元)。

　　【知识点】税前扣除项目及标准

　　【难易度】中

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入(销售货物收入属于此类)、其他业务收入(租金收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益(股息收入属于此类)。实际发生额的60%=120×60%=72(万元)>销售(营业)收入×5‰=(2000+200)×5‰=11(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为11万元。

　　【知识点】税前扣除项目及标准

　　【难易度】中

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】财产保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算税前扣除限额。

　　【知识点】税前扣除项目及标准

　　【难易度】易

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：企业为职工缴纳的补充养老保险，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除;选项CD：除另有规定外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　【知识点】税前扣除项目及标准

　　【难易度】易

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】固定资产构建期间的合理的利息费用应予以资本化，达到预定可使用状态交付使用后发生的利息，可在发生当期按规定扣除。该企业当年税前可扣除的利息费用=32÷12×(2+2)=10.67(万元)。

　　【知识点】税前扣除项目及标准

　　【难易度】难

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】企业间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，均不得在企业所得税前扣除;银行内营业机构之间支付的利息可以在企业所得税前扣除。

　　【知识点】禁止扣除项目

　　【难易度】中

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】企业直接向某老年福利机构捐赠20万元，不属于公益性捐赠,不能在税前扣除;通过市人民政府向希望小学的捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过的部分，不得扣除。捐赠的扣除限额=500×12%=60(万元)，由于通过公益性社会团体向希望小学捐赠50万元未超过扣除限额，所以可以全额在税前扣除。企业当年在计算应纳税所得额时可以扣除的捐赠金额为50万元。

　　【知识点】税前扣除项目及标准

　　【难易度】中

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】选项AB：不得计算折旧在税前扣除;选项C：不得计算摊销费用在税前扣除。

　　【知识点】企业资产的税务处理

　　【难易度】难

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】企业清查出的现金短缺扣除责任人赔偿后的余额，确认为现金损失。

　　【知识点】资产损失

　　【难易度】中

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的所得占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

　　【知识点】企业特殊业务的所得税处理

　　【难易度】易

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为企业所得税应纳税所得额。

　　【知识点】非居民企业的应纳税所得额

　　【难易度】易