2018年中级会计职称考试《经济法》章节练习题及答案十四-考试网

　　2、某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2012年12月该公司向客户运输天气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。那么，该公司12月可申请办理即征即退的增值税为(　　)万元。

　　A、334.95

　　B、184.95

　　C、91.35

　　D、93.6

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。2012年12月发生的销项税额为3000×11%+50/(1+11%)×11%=330+4.95=334.95(万元)

　　当期可低扣的进项税额为150万元，应纳税额为334.95—150=184.95(万元)

　　当期实际税负为184.95/[3000+50/(1+11%)]=6.07%,超过了3%的标准。

　　该管道运输公司2012年12月实际应缴纳的增值税为[3000+50/(1+11%)]×3%=91.35(万元)

　　可申请办理即征即退的增值税为184.95—91.35=93.6(万元)

　　【该题针对“试点税收优惠中即征即退”知识点进行考核】

　　3、北京市甲运输公司是增值税一般纳税人，2014年9月取得国内客运收入188万元，支付其他企业各类材料费和燃料费当月取得专用发票上注明增值税款为5万元。假设该企业上月无进项税额留抵，甲公司当月应缴纳的增值税为(　　)。

　　A、22万元

　　B、18万元

　　C、13.63万元

　　D、6.53万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】由于客运收入属于交通运输服务，属于营业税改征增值税的应税服务，适用的增值税率为11%，因此，甲运输公司销售额为188÷(1+11%)=169.37(万元)。甲运输公司应交增值税额为169.37×11%-5=13.63(万元)

　　【该题针对“试点应纳税额的计税方法”知识点进行考核】

　　4、下列不属于物流辅助服务的是(　　)。

　　A、收派服务

　　B、货物运输代理服务

　　C、装卸搬运服务

　　D、货运客运场站服务

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】根据最新规定，货物运输代理服务、代理报关服务属于商务辅助服务中的经纪代理服务。

　　【该题针对“现代服务”知识点进行考核】

　　5、下列关于年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业的说法正确的是(　　)。

　　A、不缴纳增值税

　　B、可选择按小规模纳税人纳税

　　C、一律按小规模纳税人纳税

　　D、参照一般纳税人纳税

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

　　【该题针对“小规模纳税人”知识点进行考核】

　　6、某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额11万元(其中含1万元的装卸费和搬运费)，本月为购进货物支付运费20万元并且取得运输服务增值税专用发票。本期允许抵扣的进项税额为(　　)万元。

　　A、2.4

　　B、2.42

　　C、3.5

　　D、2.7

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】税法规定，从农业生产者手中收购农产品，可以按买价乘以13%计算抵扣进项税;买价是指收购凭证上的购进价，不含其他杂费。允许抵扣的进项税=(11-1)×13%+20×11%=3.5(万元)。

　　【该题针对“一般纳税人进项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　7、某企业为增值税一般纳税人，2014年3月初，外购货物一批，支付价款29.25万元(含税)，3月下旬，因管理不善，造成3月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失。已知该货物适用增值税率为17%，则该企业3月份可以抵扣的进项税额为(　　)万元。

　　A、3.73

　　B、3.19

　　C、4.25

　　D、4.97

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得抵扣，因此可以抵扣的进项税额=29.25÷(1+17%)×17%×(1-1/4)=3.19(万元)。

　　【该题针对“一般纳税人进项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　8、某超市为一般纳税人，2016年10月份销售商品的零售额为100万元，另外收取包装费17万元。则该超市10月份的销项税额为(　　)万元。

　　A、14.79

　　B、17

　　C、19.47

　　D、19.89

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】包装费属于价外费用，并入销售额计算征税。该超市10月份的销售额=(100+17)÷(1+17%)×17%=17(万元)。

　　【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　9、某企业为增值税一般纳税人，2016年11月销售一批货物，取得收入100万元(不含税)，当月购进用于生产该批货物的原材料成本60万元，进项税额10.2万元，则用购进抵扣法计算该企业11月应缴纳的增值税为(　　)万元。

　　A、6.8

　　B、7.8

　　C、10.2

　　D、17

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】该企业应缴纳的增值税=100×17%-10.2=6.8(万元)。

　　【该题针对“一般纳税人应纳税额计算公式”知识点进行考核】

　　10、2014年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生的时间为(　　)。

　　A、5月8日

　　B、6月3日

　　C、6月10日

　　D、6月25日

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】根据规定，销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题中，6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，所以增值税纳税义务发生的时间为6月3日。

　　【该题针对“增值税纳税义务发生时间和纳税期限”知识点进行考核】

　　11、甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑胶制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述过程中不需缴纳增值税的环节是(　　)。

　　A、甲工厂生产加工环节

　　B、甲丙之间的交易环节

　　C、丙丁之间的交易环节

　　D、丁向消费者销售的环节

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】增值税的纳税环节包括生产销售、批发和零售环节。对于A，生产的应税产品未发生销售，不用缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售货物”知识点进行考核】

　　12、根据我国《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是(　　)。

　　A、发出商品的当天

　　B、收到全部货款的当天

　　C、销售商品合同签订的当天

　　D、销售商品合同约定的收款日期的当天

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】纳税人采用赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

　　【该题针对“增值税纳税义务发生时间和纳税期限”知识点进行考核】

　　13、某服装生产企业为增值税一般纳税人，由于天气突然变冷，某批发商一次购进200件羊绒大衣，由于购买数量多，该企业给予了统一不含税售价(550元/件)10%的优惠，销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明。对该笔业务企业应纳增值税是(　　)元。

　　A、14300

　　B、16830

　　C、18700

　　D、12870

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。因此该企业应纳增值税=550×200×(1-10%)×17%=16830(元)。

　　【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　14、某企业为增值税一般纳税人，从农民手中收购一批苹果，农产品收购发票上注明的收购价款为80000元，该企业将这一批苹果加工成果汁对外销售，本月取得不含税销售额150000元，此外由于市场上原料紧缺，该企业又转让给兄弟企业一批苹果，开具普通发票上注明的金额为20000元，则该企业当月应缴纳的增值税为(　　)元。

　　A、15682.52

　　B、17400.88

　　C、18005.89

　　D、18500

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】进项税额=80000×13%=10400(元);销项税额=150000×17%+20000÷(1+13%)×13%=27800.88(元);则应缴纳的增值税=27800.88-10400=17400.88(元)。

　　【该题针对“一般纳税人应纳税额计算公式”知识点进行考核】

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