二、多项选择题

　　1、某贸易公司进口产品一批，关税完税价格140万元，关税70万元，该商品消费税税率30%，增值税税率为17%，则下列表述不正确的有(　　)。

　　A、由海关代征增值税90万元

　　B、由海关代征增值税51万元

　　C、进口环节的增值税由税务机关直接收取

　　D、进口环节的增值税由海关代征

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 进口海关代征的增值税=(140+70)÷(1-30%)×17%=51(万元)。

　　【该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　2、下列选项中，属于营改增试点不得抵扣的进项税额的有(　　)。

　　A、非正常损失的不动产所耗用的建筑服务

　　B、购进的贷款服务

　　C、非正常损失的不动产在建工程所耗用的设计服务

　　D、购进的居民日常服务

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣。

　　【该题针对“试点的进项税额”知识点进行考核】

　　3、下列关于“营改增”一般纳税人和小规模纳税人认定标准中，错误的有(　　)。

　　A、已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定

　　B、认定标准中的应税服务年销售额中不包括免税、减税的销售额

　　C、除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

　　D、试点地区纳税人年应纳增值税销售额未超过500万元的，一律不得认定为一般纳税人

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 根据规定，应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内的累计销售额，含免税、减税销售额。应税服务销售额有扣除项目的纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算，选项B的说法错误;应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，如果符合下列条件，也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定：纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料。因此选项D的说法错误。

　　【该题针对“试点纳税人及其认定”知识点进行考核】

　　4、根据营改增相关规定，下列各项中属于非营业活动的有(　　)。

　　A、非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动

　　B、单位聘用的员工为本单位提供应税服务

　　C、个体工商户聘用的员工为雇主提供应税服务

　　D、单位或者个体工商户为员工提供应税服务

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 非营业活动，是指：(1)非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。(3)单位或者个体工商户为员工提供应税服务。(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　【该题针对“试点纳税人应税范围的特殊规定”知识点进行考核】

　　5、根据增值税税收法律制度的规定，下列项目中适用零税率的有(　　)。

　　A、离岸服务外包业务

　　B、个人转让著作权

　　C、在境外的广播影视节目(作品)的制作和发行服务

　　D、合同标的物在境外的合同能源管理服务

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 个人转让著作权免征增值税，因此选项B错误。

　　【该题针对“试点税收优惠中的零税率”知识点进行考核】

　　6、根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，免税但不退税的有(　　)。

　　A、国家计划内出口的石油

　　B、避孕药品

　　C、来料加工复出口的货物

　　D、古旧图书

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A国家计划内出口的石油不属于免税不退税，国家计划内出口的卷烟才是免税不退税;选项B避孕药品免税不退税;选项C来料加工复出口的货物免税不退税;选项D古旧图书免税不退税。

　　【该题针对“适用增值税免税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】

　　7、纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的或者有视同销售货物行为而无销售额，税务机关确定销售额的依据有(　　)。

　　A、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

　　B、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

　　C、组成计税价格

　　D、按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者视同销售行为无销售额的，税务机关依下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;③组成计税价格，公式：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。

　　【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　8、下列有关增值税的纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有(　　)。

　　A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天

　　B、采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天

　　C、采取分期付款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天

　　D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售货物的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

　　【该题针对“增值税纳税义务发生时间和纳税期限”知识点进行考核】

　　9、下列各项中，属于违反我国增值税专用发票使用规定的情形有(　　)。

　　A、借用他人增值税专用发票

　　B、拆本使用增值税专用发票

　　C、提供增值税应税劳务开具增值税专用发票

　　D、销售不动产开具增值税专用发票

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 借用他人专用发票和拆本使用增值税专用发票违反增值税专用发票使用规定;一般纳税人销售不动产，应开具增值税普通发票。销售货物开具增值税专用发票属于合理使用。

　　【该题针对“增值税专用发票方面的刑事责任”知识点进行考核】

　　10、一般纳税人销售自产的货物中，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有(　　)。

　　A、县及县级以下小型水力发电单位生产的电力

　　B、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

　　C、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)

　　D、实木地板

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D不适用3%征收率，应适用17%的税率。

　　【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】