五、综合题

　　1、 某家具厂为增值税一般纳税人，2011年3月发生以下业务：

　　(1)以“以旧换新”方式向消费者销售自产沙发140套，每套零售价1.2万元，实际收取价款86万元;

　　(2)销售自产沙发30套给本企业职工，以成本价核算取得销售金额24万元;

　　(3)新设计生产整体办公家具5套作为利润向投资者分配，每套成本价2万元，市场上无同类家具销售价格;

　　(4)为某宾馆定做家具一批，合同中注明不含税销售额40万元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款12万元，月末实收12万元;

　　(5)本月初从农民手中购进农产品原木一批，收购凭证上注明价款80万元，同时支付运费2万元，取得了运输企业开具的运输发票;

　　(6)委托某商场代销一批家具，双方约定每套不含税售价1.1万元，共计100套，当月收到代销清单注明已经销售50套，并收到货款;

　　(7)本月下旬因管理不善造成月初从农民手中购入的原木损失10%;

　　(8)当月购入生产用设备一批，不含税单价20万，取得增值税专用发票，共计2台。

　　计算该家具厂3月份应纳的增值税额。

　　【正确答案】：

　　(1)向消费者销售沙发的销项税

　　140×1.2÷(1+17%)×17%=24.41(万元)

　　(2)向本企业职工销售自产沙发的销项税额

　　30×1.2÷(1+17%)×17%=5.23(万元)

　　(3)办公家具用于利润分配的销项税额

　　2×(1+10%)×5×17%=1.87(万元)

　　(4)为宾馆定做家具的销项税额

　　12×17%=2.04(万元)

　　(5)可以抵扣的进项税

　　(80×13%+2×7%)×(1-10%)=9.49(万元)

　　(6)委托代销的销项税额=1.1×50×17%=9.35(万元)

　　(7)生产设备进项税额抵扣=20×2×17%=6.8(万元)

　　(8)本月应缴纳的增值税

　　=24.41+5.23+1.87+2.04+9.35-9.49-6.8

　　=26.61(万元)