四、简答题

　　1、 我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售电视机，2011年度销售电视机取得不含税收入14300万元，销售成本和营业税金附加合计5800万元;出租设备取得租金收入300万元;实现的会计利润250万元。与销售有关的费用支出如下：

　　(1)销售费用3500万元，其中广告费2200万元;

　　(2)管理费用3800万元，其中业务招待费145万元;

　　(3)财务费用1000万元，其中含向非金融企业借款1250万元所支付的年利息125万元(当年金融企业贷款的年利率为6.8%);

　　(4)计入成本、费用中的实发工资800万元，发生的工会经费20万元(已取得专用收据)、职工福利费200万元、职工教育经费55万元;

　　(5)营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。

　　(本期符合规定的增值税进项税为859万元，专用发票均通过认证)

　　(1)计算该企业2011年度的应纳增值税额;

　　(2)计算该企业2011年度的广告费用，业务招待费，财务费用，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，公益性捐赠等应调增的应纳税所得额。

　　【正确答案】：(1)本期应纳增值税=14300×17%-859=1572(万元)

　　(2)广告费用扣除限额=(14300+300)×15%=2190(万元)

　　应调增的应纳税所得额=2200-2190=10(万元)

　　业务招待费：145×60%=87万元>(14300+300)×5‰=73(万元)

　　应调增的应纳税所得额=145-73=72(万元)

　　财务费用：应调增的应纳税所得额=125-1250×6.8%=40(万元)

　　工会经费限额=800×2%=16(万元)，应调增的应纳税所得额=20-16=4(万元)

　　职工福利费限额=800×14%=112(万元)，应调增的应纳税所得额=200-112=88(万元)

　　职工教育经费限额=800×2.5%=20(万元)，应调增的应纳税所得额=55-20=35(万元)

　　公益性捐赠应调增的应纳税所得额=75-250×12%=75-30=45(万元)

　　2、 腾飞公司是一生产企业，属于增值税一般纳税人，2011年11月发生下列相关业务：

　　(1)购进A类原材料，增值税专用发票注明买价3000万元，发票当期通过认证。

　　(2)为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，收购发票上注明买价500万元，向运输企业支付运费，取得运输发票上注明运费20万元，建设基金10万元，装卸费10万元。

　　(3)购进B类辅助材料一批，普通发票上注明价款23.4万元。

　　(4)将生产的甲产品对外销售，含增值税售价为5850万元，按照含税价格给予对方10%的折扣，折扣额与销售额已在同一张专用发票上注明。

　　(5)将生产的乙产品委托兴隆公司代销，已经发出商品成本550万元，不含增值税售价1000万元，尚未收到代销清单(发出代销货物不到90天)。

　　(6)部分自产丙产品被在建工程领用，成本300万元，市场无同类产品售价。

　　(7)因管理不善损失部分当期购进的A材料，该部分材料账面价值为100万元。

　　(8)上期期末未抵扣的留抵进项税为130.5万元。

　　要求：根据以上资料，计算并回答下列问题。

　　(1)计算本期允许抵扣的进项税额;

　　(2)计算当期销项税额;

　　(3)计算当期应缴纳增值税。

　　【正确答案】：(1)本期允许抵扣的进项税额

　　①A材料进项税额=3000×17%-100×17%=493(万元)

　　②购进免税农产品及运费的进项税额=500×13%+(20+10)×7%=67.1(万元)

　　本题允许抵扣的进项税额=493+67.1=560.1(万元)

　　(2)当期销项税额

　　①销售甲产品的销项税=5850×(1-10%)÷(1+17%)×17%=765(万元)

　　②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。

　　③在建工程领用丙产品应视同销售，销项税为=300×(1+10%)×17%=56.1(万元)

　　当期销项税额=765+56.1=821.1(万元)

　　(3)本期应缴纳增值税=821.1-560.1-130.5=130.5(万元)