【例题·单选题】2019年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2020年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，2020年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2020年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为(　)。

　　A.可抵扣暂时性差异80万元

　　B.应纳税暂时性差异60万元

　　C.可抵扣暂时性差异140万元

　　D.应纳税暂时性差异20万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2020年年末固定资产账面价值=600-200=400(万元)，计税基础=600-120=480(万元)，资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。

　　【例题·单选题】A公司当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2020年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定“三新”研究发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按研发费用的75%加计扣除;形成无形资产的，按无形资产成本的175%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同，所得税税率为25%。

　　2020年12月31日，A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是(　)。

　　A.资产账面价值为950万元

　　B.资产计税基础为1662.5万元

　　C.可抵扣暂时性差异为712.5万元

　　D.应确认递延所得税资产178.13万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』账面价值=1000-1000/10×6/12=950(万元)

　　计税基础=1000×175%-1000×175%/10×6/12=1662.5(万元)

　　可抵扣暂时性差异=712.5(万元)

　　不确认递延所得税资产。

　　【例题·单选题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。

　　甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于甲公司20×9年末所得税的核算中，说法正确的是(　)。

　　A.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债210万元

　　B.投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产210万元

　　C.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债125万元

　　D.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债85万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』递延所得税负债=(500+税法折旧340)×25%=210(万元)

　　【例题·单选题】2020年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2020年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(　)万元。

　　A.120　　　　B.140

　　C.160　　　　D.180

　　『正确答案』B

　　『答案解析』所得税费用=150-10=140(万元)

　　借：所得税费用　　　　　　　　140

　　递延所得税资产　　　　　　 10

　　其他综合收益　　　　　　　 20

　　贷：递延所得税负债　　　　　　 20

　　应交税费——应交所得税　　150

　　【例题·单选题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。

　　根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法正确的是(　)。

　　A.商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

　　B.商誉产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

　　C.商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认

　　D.商誉产生的应纳税暂时性差异不确认

　　『正确答案』A

　　『答案解析』根据题目条件，可知本题商誉是非同一控制下吸收合并产生的，所以其后续因计提减值产生的可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产。

　　【例题·单选题】20×3年甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于交易性金融资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是(　)万元。

　　A.52.5

　　B.55

　　C.57.5

　　D.60

　　『正确答案』B

　　『答案解析』甲公司20×3年的所得税费用=(210-10+20-5/25%)×25%+(25-20)=55(万元)

　　【例题·多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项CD，仅能产生可抵扣暂时性差异。

　　【例题·多选题】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(　)。

　　A.使用寿命不确定的无形资产

　　B.已计提减值准备的固定资产

　　C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，使用寿命不确定的无形资产会计不摊销，税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不认可，不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，对于交易性金融资产持有期间的公允价值变动，税法暂不认可，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金，税法不允许扣除，影响当期所得税，但不是暂时性差异。