企业营运纳税管理

　　【例题•单选题】某商业企业经销商品的不含税销售额为1000元，若不含税购进额为800元，若一般纳税人适用的增值税税率为17%，小规模纳税人，征收率为3%时，从减少税负角度看下列表述正确的是(　　)。

　　A.选择成为小规模纳税人税负较轻

　　B.选择成为一般纳税人税负较轻

　　C.选择成为小规模纳税人与一般纳税人税负无差别

　　D.不一定

　　【答案】A

　　【解析】

　　选择成为一般纳税人：

　　应交增值税=1000×17%-800×17%=34(元)

　　选择成为小规模纳税人：

　　应交增值税=1000×3%=30(元)。

　　【例题•单选题】某企业本年实际发生的业务招待费为50万元，本年实现的销售收入为10000万元，则根据企业所得税法规定，该企业本年可以在税前抵扣的业务招待费为(　　)万元。

　　A.5

　　B.10

　　C.30

　　D.50

　　【答案】C

　　【解析】业务招待费：根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;由于50×60%=30(万元)，10000×5‰=50(万元)，所以取低者30万元。

　　企业利润分配纳税管理

　　【例题•单选题】某企业2011年度发生年度亏损100万元，假设该企业2011～2016年度利润总额如下表所示：

　　某企业2011-2016年度利润总额单位：万元

　　该企业适用的所得税税率为25%，请计算该企业2016年应当缴纳的企业所得税为( )万元。

　　A.0

　　B.5

　　C.10

　　D.7.5

　　【答案】D

　　【解析】30×25%=7.5(万元)。

　　【例题•判断题】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票股息红利所得应缴纳个人所得税。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票：持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额。

　　企业重组纳税管理

　　【例题•多选题】甲公司拟吸收合并乙公司，除了一项无形资产外，乙公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为0，公允价值为500万元，并且没有规定使用年限。乙公司未弥补的亏损为300万元，净资产的公允价值为1000万元。截至合并业务发生当年年末，国家发行的最长期国债利率为5.32%，甲公司使用的所得税税率为25%。该合并事项已经满足了特殊性税务处理的其他条件(　　)。

　　A.若采用股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为125万

　　B.若采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为125万

　　C.若采用股权支付方式，甲公司弥补亏损可节约的税收13.3万

　　D.若采用股权支付方式，甲公司弥补亏损可节约的税收62.5万

　　【答案】BC

　　【解析】如果企业采用非股权支付方式，则使用一般性税务处理方法：

　　确认合并所得=500-0=500(万元)

　　由于被合并企业的亏损不得由合并企业弥补，故：

　　合并事项产生的所得税纳税义务=500×25%=125(万元)

　　如果企业采用股权支付方式，则可以采用特殊性税务处理方法：

　　由于全部采用股权支付形式，不需要确认计税基础与公允价值的差额。

　　可由合并企业弥补的被合并企业的亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

　　可以由甲公司弥补的亏损=1000×5.32%=53.2(万元)

　　弥补亏损可节约的税收=53.2×25%=13.3(万元)

　　通过比较可知，甲公司应该采取股权支付方式。