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2019年中级会计师财务管理章节考点练习题:纳税管理

来源 :考试网 2019-03-14

  考点四:纳税管理

  (一)纳税筹划的原则及方法

  (二)企业筹资纳税管理

  (三)企业投资纳税管理

  (四)企业营运纳税管理

  (五)企业利润分配纳税管理

  (六)企业重组纳税管理

  纳税管理的原则及方法

  【例题•多选题】企业纳税管理的目标有(  )。

  A.规范企业纳税行为

  B.合理降低税收支出

  C.有效防范纳税风险

  D.保障国家税收收入

  【答案】ABC

  【解析】企业纳税管理的目标有三个:(1)规范企业纳税行为;(2)合理降低税收支出;(3)有效防范纳税风险。

  【例题•判断题】企业纳税筹划的表现为减少税负和递延纳税。(  )

  【答案】√

  【解析】纳税筹划,是指在纳税行为发生之前,在不违反税法及相关法律法规的前提下,对纳税主体的投资、筹资、营运及分配行为等涉税事项作出事先安排,以实现企业对财务管理目标的一系列谋划活动,企业纳税筹划的外在表现是降低税负和递延纳税。

  【例题•多选题】下列各项中,属于纳税筹划应遵循的原则有(  )。

  A.合法性原则

  B.系统性原则

  C.先行性原则

  D.经济性原则

  【答案】ABCD

  【解析】纳税筹划应遵循的原则有:合法性原则、系统性原则、经济性原则、先行性原则。

  纳税筹划的方法

  【例题•多选题】纳税筹划可以利用的税收优惠政策包括(  )。

  A.税收扣除政策

  B.减税政策

  C.免税政策

  D.退税政策

  【答案】ABCD

  【解析】各选项均为利用税收优惠进行纳税筹划的主要政策。

  企业筹资纳税管理

  【例题•判断题】从税收角度来看,内部筹资不能减少企业的所得税负担,因此无法利用内部筹资手段来减少股东税收。(  )

  【答案】×

  【解析】从税收角度来看,内部筹资虽然不能减少企业的所得税负担,但若将这部分资金以股利分配的形式发放给股东,股东会承担双重税负,若将这部分资金继续留在企业内部获取投资收益,投资者可以自由选择资本收益的纳税时间,可以享受递延纳税带来的收益。因此,内部筹资是减少股东税收的一种有效手段,有利于股东财富最大化的实现。

  【例题•多选题】我国企业所得税法规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除,具体方法为(  )。

  A.未形成无形资产的直接计入当期损益,据实扣除

  B.未形成无形资产的计入当期损益,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的50%加计扣除

  C.形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销

  D.形成无形资产的,按照无形资产成本的100%进行摊销

  【答案】BC

  【解析】选项B、C为我国企业所得税法的规定。

  【例题•单选题】已知当前的国债利率为3%,某公司适用的所得税税率为25%。出于追求最大税后收益的考虑,该公司决定购买一种金融债券,该金融债券的利率至少应为(  )。

  A.2.65%

  B.3%

  C.3.75%

  D.4%

  【答案】D

  【解析】根据企业所得税法的规定,国债利息收益免交企业所得税,而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税。所以本题中购买金融债券要想获得与购买国债相同的收益率,其利率应为3%/(1-25%)=4%。

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