【例题·综合题】(2014年)

　　戊公司只生产销售甲产品，该产品全年产销量一致。2013年固定成本总额为4800万元，该产品生产和销售资料如表1所示;

　　表1　2013年甲产品生产和销售资料

　　经过公司管理层讨论，公司2014年目标利润总额为600万元(不考虑所得税)。假设甲产品单价和成本性态不变。为了实现利润目标，根据销售预测，对甲产品2014年四个季度的销售量做出如下预计，见表2。

　　表2　2014年分季度销售量预测数 单位：万台

　　每季末预计的产成品存货占下个季度销售量的10%，2014年末预计的产成品存货数为0.2万台。各季预计的期初存货为上季末预计的期末存货。2013年第四季度的期末存货为0.2万台。根据以上资料。戊公司编制2014年生产预算如表3所示：

　　表3　2014年生产预算表 单位：万台

　　表中*表示省略的数据。

　　要求：

　　1)计算甲产品2013年的边际贡献总额和边际贡献率;

　　2)计算甲产品2013年保本销售量和保本销售额;

　　3)计算甲产品2013年的安全边际量和安全边际率，并根据企业经营安全程度的一般标准，判断公司经营安全与否;

　　4)计算2014年实现目标利润总额600万元的销售量;

　　5)确定表3中英文字代表的数值(不需要列示计算过程)。

　　『正确答案』

　　1)2013年边际贡献总额=17×(500-200)=5100(万元)

　　2013年边际贡献率=(500-200)/500×100%=60%

　　2)2013年保本销售量=4800/(500-200)=16(万台)

　　2013年保本销售额=4800/60%=16×500=8000(万元)

　　3)2013年安全边际量=17-16=1(万台)

　　2013年安全边际率=1/17×100%=5.88%

　　安全边际率小于10%，经营安全程度为危险。

　　4)销售量=(600+4800)/(500-200)=18(万台)

　　5)A=4×10%=0.4(万台)

　　B=4+0.5-0.4=4.1(万台)

　　C=0.5(万台)