四、计算分析题

　　1、企业采购一批材料，供应商报价为50000元，付款条件为：3/10、2/30、n/50。目前企业用于支付账款的资金需要在50天时才能周转回来，如果在50天内付款，只能通过银行贷款解决。银行贷款利率为6%。

　　<1> 、计算第10天付款方案和第30天付款方案的放弃现金折扣成本，并决定是否取得现金折扣，向银行贷款以偿还货款。

　　<2> 、计算第10天付款方案和第30天付款方案获得的现金折扣和支付的贷款利息，并确定最佳的付款时间和付款金额。

　　2、甲公司是一家批发零售企业，商品按批采购一次性到货。企业预计2018年全年需求量为22500件。订购和储存这些商品的相关资料如下：

　　(1)每次订货的固定成本为130元。

　　(2)每批产品运抵企业后都需要进行检验，为此特雇用两名检验员，每批存货的抽检工作需要0.5小时，每名检验员每小时工资为50元。

　　(3)年单位保险费用为12元/件。

　　(4)在储存过程中会出现破损，估计破损成本为平均每件20元。

　　(5)储备存货占用资金的利息为每件8元。

　　<1> 、计算每次订货费用。

　　<2> 、计算单位存货年变动储存成本。

　　<3> 、计算经济订货批量。

　　<4> 、计算变动储存成本和变动订货费用之和的最小值。

　　3、为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2015年年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值为5%。C公司对该设备采用年数总和法计提折旧。C公司适宜的所税税率为25%。2016年C公司当年亏损2600万元(应纳税所得额为-2600万元)。

　　经张会计师预测，C公司2017年～2022年各年未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议，C公司应从2017年开始变更折旧办法，使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利。

　　在年数总和法和直线法下，2017～2022年各年的折旧额及税前利润的数据分别如表1和表2所示：

　　表1 年数总和法下的年折旧额及税前利润　　　 　　单位：万元

　　年度201720182019202020212022

　　年折旧额633.33527.78422.22316.67211.11105.56

　　税前利润266.67372.22477.78583.33688.89794.44

　　表2 直线法下的年折旧额及税前利润　　　　 　　单位：万元

　　年度2017201820192020 20212022

　　年折旧额369.44369.44369.44369.44369.44369.44

　　税前利润530.56530.56530.56530.56530.56530.56

　　<1> 、分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下，2017～2022年应缴纳的所得税总额。

　　<2> 、根据上述计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议(不考虑资金时间价值)。

　　4、甲公司2012年的净利润为4000万元，非付现费用为500万元，处置固定资产损失20万元，固定资产报废损失为100万元，财务费用为40万元，投资收益为25万元。经营资产净增加200万元，无息负债净减少140万元。

　　<1> 、计算非经营净收益、经营净收益和净收益营运指数;

　　<2> 、计算经营活动产生的现金流量净额;

　　<3> 、计算经营所得现金;

　　<4> 、计算现金营运指数。