四、计算分析题49A 公司是一家零售商，正在编制 12 月份的预算，有关资料如下：

　　(1)预计的 2014 年 11 月 30 日资产负债表如下(单位：万元)：

　　(2)销售收入预计：2014 年 11 月 200 万元，12 月 220 万元，2015 年 1 月 230 万元。

　　(3)销售收现预计：销售当月收回 60%，次月收回 38%，其余 2%无法收回(坏账)。

　　(4)采购付现预计：销售商品的 80%在前一个月购入，销售商品的 20%在当月购入;所购商品的进货款项，在购买的次月支付。

　　(5)预计 12 月份购置固定资产需支付 60 万元;全年折旧费 216 万元，每月的折旧费相同;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计 12 月份为 26.5 万元;12 月末归还一年前借人的到期借款 120 万元。

　　(6)预计销售成本率 75%。

　　(7)预计银行借款年利率 10%，还款时支付利息。

　　(8)企业最低现金余额 5 万元;预计现金余额不足 5 万元时，在每月月初从银行借人，借款金额是 1 万元的整数倍。

　　(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。

　　要求：计算下列各项的 12 月份预算金额：

　　(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款;

　　(2)计算预计资产负债表中的现金、应收账款、应付账款、存货项目的金额;

　　(3)税前利润。

　　参考解析：(1)①销售收回的现金=220×60%+200×38%=132+76=208(万元)

　　②进货支付的现金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(万元)

　　③12 月份预计现金收支差额=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%)=-150.5(万元)

　　要求 12 月月末至少应达到 5 万元的余额，则应从银行借人 156 万元

　　(2)①现金金额=-150.5+156=5.5(万元)

　　②应收账款金额=220×38%=83.6(万元)

　　③应付账款金额=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

　　④12 月进货成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

　　12 月销货成本=220×75%=165(万元)

　　存货金额=期初存货+本期购货-本期销货=132+171-165=138(万元)

　　(3)税前利润=营业收入-营业成本-管理费用-资产减值损失-财务费用=220-220×

　　75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12=3.8(万元)。

　　【解析】本题考查的内容比较基础，但要注意：(1)计算税前利润时要减去 12 月份计提的资产减值损失(坏账损失);(2)计算税前利润时要减去 12 月份计提的利息费用，利息费用既包括当月借款利息，也包括以前未还借款利息。