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中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:营业税改增值税制度

来源 :考试网 2017-01-03

  营业税改增值税制度

  【考点1】试点纳税人及认定

  1、认定标准

应税服务年销售额

<500万元

小规模纳税人

≥500万元

一般纳税人

  2、应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+3%)

  3、应税服务年销售额含免税、减税销售额。应税服务销售额有扣除项目的纳税人,其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。

  4、试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的,应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

  5、试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后,发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的,主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理(新增)。

  【考点2】“营改增〃试点的应税范围

  1、交通运输业:陆路运输(包括铁路运输)、水路运输、航空运输和管道运输服务。

  2、邮政业(新增)

邮政普遍服务

(1)函件、包裹等邮件寄递

(2)邮票发行、报刊发行

(3)邮政汇兑(不包括邮政储蓄)

邮政特殊服务

指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动

其他邮政服务

指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动

  3、部分现代服务业:

研发和技术服务

包括研发、技术转让、咨询、工程勘察勘探服务

信息技术服务

包括软件服务、电路设计及测试服务、

文化创意服务

包括设计、商标和著作权转让服务、广告服务等

物流辅助服务

包括航空、港口码头、代理报关服务、仓储服务(新增)

有形动产租赁服务

包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁

注意:不动产租赁,属于营业税征税范围。

鉴证咨询服务

包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。(新增)

广播影视服务

广播影视制作服务、发行和播映(含放映)服务(新增)

  【考点3】“营改增”试点的税率(P360)

税率

17%

提供有形动产租赁服务

11%

提供交通运输业、邮政业服务

6%

提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)

0

涉及跨境提供应税服务的行为

征收率

3%

适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目,如:公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务等。

  提示:纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。

  【考点4】“营改増”试点的应纳税额计算

  1、一般计税方法

  (1)应纳税额=当期销项税额一当期进项税额

  (2)计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)/(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)

  提示:当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

  2、简易计税方法

  (1)应纳税额=销售额×征收率

  (2)计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)+ (1+征收率)

  1 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:第一章总论

  2 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:公司法律制度(一)

  3 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:公司法律制度(二)

  4 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:公司法律制度(三)

  5 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:其他主体法律制度(一)

  6 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:其他主体法律制度(二)

  7 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:有限合伙企业

  8 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:外商投资企业法律制度

  9 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:商业银行法律制度

  10 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:证券法律制度

  11 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:保险法律制度

  12 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:票据法律制度

  13 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:外汇管理法律制度

  14 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:合同订立、格式条款

  15 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:合同履行的规则

  16 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:合同担保

  17 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:合同权利义务终止

  18 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:十五种具体合同当事人的权利义务

  19 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:纳税人分类

  20 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:增值税的征收范围

  21 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:增值税的税率

  22 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:增值税进项税额的计算

  23 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:增值税的免税项目

  24 中级会计师教材知识点_经济法考点归纳:增值税的起征点、纳税地点

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