第六章　审计取证方法

　　第一节　审计取证模式

　　【例题1·单选题】(2009年试题)审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是(　)。

　　A.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

　　B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计

　　C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计

　　D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计

　　【正确答案】A

　　【答案解析】账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计。

　　【例题2·多选题】(2010年试题)下列有关审计取证模式的提法中，正确的有(　)。

　　A.账目基础审计直接从会计资料的审查入手

　　B.制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手

　　C.风险基础审计是制度基础审计的发展

　　D.风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法

　　E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】账目基础审计----指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的详细审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计----指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计----指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

　　【例题3·单选题】(2011年试题)从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是(　)。

　　A.账目基础审计

　　B.制度基础审计

　　C.风险基础审计

　　D.数据基础审计

　　【正确答案】B

　　【答案解析】制度基础审计----指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。

　　【例题4·多选题】(2012年试题)下列关于重大错报风险的表述中，正确的有(　)。

　　A.审计人员未能发现重大错报的可能性

　　B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　C.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

　　D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

　　E.认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】重大错报风险----指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险。

　　【例题5·单选题】在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行控制测试时，可将控制风险直接确定为(　)。

　　A.最高　　B.适中　　C.最低　　D.忽略不计

　　【正确答案】A

　　【答案解析】被审计单位内部控制失效，控制风险水平则确定为最高。

　　【例题6·多选题】下列各项中与取证数量成反向关系的有(　)。

　　A.可接受的审计风险水平

　　B.固有风险(重大错报风险)

　　C.控制风险(重大错报风险)

　　D.所确定的检查风险

　　E.重要性水平

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】固有风险和控制风险与取证数量成同向关系。

　　【例题7·单选题】在某一审计项目中，项目可接受的审计风险为6%，审计人员经过评估，重大错报风险为48%。则审计人员可接受的检查风险为(　)。

　　A.6%　　B.10%　　C.12.5%　　D.48%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】可接受的检查风险=6%/48%=12.5%。审计风险=重大错报风险X检查风险。

　　【例题8·多选题】下列关于审计风险的说法中，正确的有(　)。

　　A.固有风险(重大错报风险)与检查风险成正比

　　B.控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)成反比

　　C.审计风险是客观存在的，因此是不可控的

　　D.内部控制越有效，控制风险(重大错报风险)的评估水平就越低

　　E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】固有风险(重大错报风险)与检查风险成反比;控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)无关;审计风险是可控的。

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