第二节　审计取证的基本方法

　　【例题9·多选题】下列有关顺查法的提法中，正确的有(　)。

　　A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

　　B.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查

　　C.方法简单、易于掌握

　　D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项

　　E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

　　【例题10·单选题】(2010年试题)下列有关审计方法的表述中，错误的是(　)。

　　A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

　　B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

　　C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

　　D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

　　【正确答案】D

　　【答案解析】逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　【例题11·多选题】(2009年试题)相对于详查法，抽查法的优点有(　)。

　　A.提高审计效率

　　B.节约审计资源

　　C.更有效地查出会计资料中存在的差错

　　D.更容易发现发生频率不高的错弊

　　E.可以消除审计风险

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。

　　第三节　审计取证的具体方法

　　【例题12·多选题】(2011年试题)下列有关审计取证方法的表述，正确的有(　)。

　　A.抽查法主要适用于内部控制失效、会计基础工作较差的被审计单位

　　B.通过检查记录或文件获得的审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质

　　C.询问必须做成书面记录，并由答询人签字或盖章

　　D.观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据

　　E.顺查法注意适用于业务规模较大的被审计单位

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】抽查法适用范围比较广泛，凡对规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位进行审计，都可运用抽查法。详查法适用于经济业务比较简单的被审计单位内部控制比较混乱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。观察----察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。

　　【例题13·多选题】审计人员对存货检查的结果可以证明存货(　)。

　　A.计价的正确性

　　B.所有权的归属

　　C.是否存在

　　D.是否毁损、短缺

　　E.会计处理是否正确且前后各期一致

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】审计人员对存货检查的结果不可以证明存货的计价正确性、所有权的归属和会计处理是否正确且前后各期一致。

　　【例题14·多选题】下列关于函证的表述中，正确的有(　)。

　　A.函证可用于核实往来账目

　　B.函证的全过程必须由审计人员进行控制

　　C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠

　　D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

　　E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可以再次发函征询

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】函证方法往往是发函给被审计单位的债权人、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法取得的不完整证据;积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函;消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。

　　【例题15·单选题】(2008年试题)下列有关应收账款函证的说法中，正确的是(　)。

　　A.消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函

　　B.函证的效果与审计人员无关

　　C.与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高

　　D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

　　【正确答案】D

　　【答案解析】消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函;函证的效果与审计人员有关;与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠。

　　【例题16·单选题】(2012年试题)下列关于函证的表述中，正确的是(　)。

　　A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

　　B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

　　C.审计人员无需对函证的全过程进行控制

　　D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

　　【正确答案】A

　　【答案解析】积极函证----要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。数额较大、有疑点的往来款项应该采取积极函证方法。

　　【例题17·案例分析题】(2009年试题)2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。

　　要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　“资料”中，审计人员使用的审计取证方法有(　)。

　　A.检查　　B.(重新)计算　　C.观察　　D.分析

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】检查----对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查。重新计算----以手工方式或使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。

　　【例题18·单选题】(2009年试题)通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是(　)。

　　A.回归分析法

　　B.价值分析法

　　C.趋势分析法

　　D.比率分析法

　　【正确答案】D

　　【答案解析】比率分析法是通过对财务报表中的某一项目同其相关的某一项目相比所得的值进行分析，以获取实际证据的一种审计方法。

　　【例题19·单选题】(2011年试题)下列有关审计分析方法的表述，正确的是(　)。

　　A.分析仅运用于审计实施阶段

　　B.分析仅包括财务数据之间关系的分析

　　C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目

　　D.重新计算是财务审计常用的分析方法

　　【正确答案】C

　　【答案解析】分析----研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。

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