16 可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是()。

　　A.抽查法

　　B.全部审计法

　　C.局部审计法

　　D.详查法

　　[正确答案]D

　　[大纲要求]熟悉

　　[真题解析]本题考查重点是对“详查法的优点”的熟悉。详查法的优点为：可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。因此，本题的正确答案为D。

　　17 如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为()。

　　A.最高

　　B.中等

　　C.最低

　　D.忽略不计

　　[正确答案]B

　　[大纲要求]掌握

　　[真题解析]本题考查重点是对“控制风险的水平”的掌握。控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示：①低控制风险。此种情况表明内部控制健全且执行情况良好。在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任何差错或差错的发生率很低;②中等控制风险。此种情况表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性;③高控制风险。此种情况表明内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。因此，本题的正确答案为B。

　　18 误受风险和信赖过度风险可能影响()。

　　A.审计效率

　　B.审计效果

　　C.样本的选择

　　D.审计质量控制

　　[正确答案]B

　　[大纲要求]掌握

　　[真题解析]本题考查重点是对“误受风险和信赖过度风险可能影响的因素”的掌握。信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。因此，本题的正确答案为B。

　　19 下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征的是()。

　　A.统计抽样

　　B.属性抽样

　　C.变量抽样

　　D.判断抽样

　　[正确答案]C

　　[大纲要求]了解

　　[真题解析]本题考查重点是对“变量抽样法的基本原理”的了解。变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。在实质性测试中，审查工作主要涉及数额、余额，即要对总体中的数额、余额是否存在错误，以及错误数额、余额的大小进行定量测试和分析评价，而变量抽样法是直接针对总体中的数额、余额实施抽样，并从样本审查结果推断总体结果，从而对总体进行定量估计，这就为对审计对象总体数量特征的审查提供了简便而有效的方法，因此被广泛运用于实质性测试之中。因此，本题的正确答案为C。

　　20 .属性抽样中，可靠性程度确定的依据是()。

　　A.管理人员的要求

　　B.会计人员的估计

　　C.统计人员的计算

　　D.审计人员的经验

　　[正确答案]D

　　[大纲要求]熟悉

　　[真题解析]本题考查重点是对“属性抽样中可靠性程度确定的依据”的熟悉。属性抽样中，可靠性程度是指通过统计抽样所得出的结论的可信赖程度。可靠性程度要求越高，所需样本量也越大。属性抽样中，可靠性程度由审计人员根据审计目标和主观经验确定。因此，本题的正确答案为D。

　　21 审计机关对被审计单位违反国家规定的财务财政收支行为需要依法作出处理处罚的书面文件是()。

　　A.审计报告

　　B.审计移送处理书

　　C.审计决定书

　　D.审计建议函

　　[正确答案]C

　　[大纲要求]熟悉

　　[真题解析]本题考查重点是对“审计决定书的涵义”的熟悉。审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。因此，本题的正确答案为C。

　　22 将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法是()。

　　A.杠杆法

　　B.回归分析法

　　C.目标成果法

　　D.目标评价法

　　[正确答案]A

　　[大纲要求]掌握

　　[真题解析]本题考查重点是对“杠杆法的涵义”的掌握。杠杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。因此，本题的正确答案为A。

　　23 下列不属于数据清理方法的是()。

　　A.利用通用软件提供的功能进行清理

　　B.通过SQL语句进行清理

　　C.利用审计及办公软件提供的功能进行清理

　　D.使用程序语句进行清理

　　[正确答案]D

　　[大纲要求]了解

　　[真题解析]本题考查重点是对“数据清理的方法”的了解。数据清理的方法包括：①利用通用软件提供的功能进行清理;②通过SQL语句进行清理;③利用审计及办公软件提供的功能进行清理。因此，本题的正确答案为D。

　　24 审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是()。

　　A.冲减销售确认期的营业收入

　　B.冲减销售退回期的营业收入

　　C.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本

　　D.冲减销售确认期营业收人并冲减同期营业成本

　　[正确答案]C

　　[大纲要求]掌握

　　[真题解析]本题考查重点是对“审查销售退回账务处理的正确性”的掌握。发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。因此，本题的正确答案为C。

　　25 在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是()。

　　A.函证很可能无效的应收款项

　　B.交易频繁但期末余额较小的应收款项

　　C.执行其他审计程序可以确认的应收款项

　　D.应收纳入审计范围内子公司的款项

　　[正确答案]B

　　[大纲要求]掌握

　　[真题解析]本题考查重点是对“函证对象的确定范围”的掌握。内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。因此，本题的正确答案为B。

　　26 工薪业务循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。

　　A.员工调配单、工资单、生产统计表

　　B.考勤簿、工资费分配表、工资结算表

　　C.员工调配单、考勤簿、工资结算表、工资费分配表

　　D.员工调配单、记账凭证、工资结算表

　　[正确答案]C

　　[大纲要求]了解

　　[真题解析]本题考查重点是对“薪酬业务循环中的主要文件”的了解。薪酬业务循环中的主要文件按业务顺序依次包括：①员工录用和调配单;②考勤系统或考勤卡;③工资标准和计价单价;④产量和工时记录;⑤生产统计表;⑥扣款通知单;⑦工资单;⑧工资结算汇总表;⑨工资费用分配表;⑩记账凭证;(11)应付职工薪酬总账;(12)应付职工薪酬明细账。因此，本题的正确答案为C。

　　27 为确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规定，按()折合为记账本位币。

　　A.合同约定的汇率

　　B.收到出资时的市场汇率

　　C.出资当月一日的市场汇率

　　D.出资当月月末的市场汇率

　　[正确答案]B

　　[大纲要求]熟悉

　　[真题解析]本题考查重点是对“抽查验证外币金额折合为记账本位币金额的正确性”的熟悉。月份终了，企业应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照月末的市场外汇汇率折合为记账本位币金额。因此，本题的正确答案为B。

　　28 现金盘点与存货盘点方式的区别在于()。

　　A.存货盘点采取突击性方式

　　B.现金盘点采取突击性方式

　　C.现金和存货盘点均采取突击性方式

　　D.现金盘点采取预告方式

　　[正确答案]B

　　[大纲要求]掌握

　　[真题解析]本题考查重点是对“现金盘点与存货盘点方式的区别”的掌握。库存现金的监盘，应采取突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘的目的。这就是现金盘点与存货盘点之间的区别。因此，本题的正确答案为B。

　　29 银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是()。

　　A.重新测试相关的内部控制

　　B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　D.审查该账户的银行存款余额调节表

　　[正确答案]D

　　[大纲要求]掌握

　　[真题解析]本题考查重点是对“银行存款的审查”的掌握。业务循环内部控制中的独立检查控制要求：由独立人员按月编制银行存款余额调节表，检查银行存款日记账记录的付款与银行对账单的一致性。因此，本题的正确答案为D。

　　30 审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是()。

　　A.随机抽查管理费用各明细项目

　　B.复核管理费用计算准确性

　　C.进行趋势分析

　　D.运用货币单位抽样法抽查管理费用

　　[正确答案]C

　　[大纲要求]了解

　　[真题解析]本题考查重点是对“管理费用合理性审查”的了解。趋势分析法，即将本期现金流量表的数据与前期数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。但本题中，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，所以进行趋势分析的效果最差。因此，本题的正确答案为C。