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2018年审计师考试《审计理论与实务》考点讲义:审计目标

来源 :中华考试网 2017-11-10

  第四章 审计目标和审计程序

  一、审计目标

  1.定义:

  审计目标取决于审计授权人或委托人;

  不同审计主体、不同审计时期、不同审计项目:审计目标均不同

国家审计

内部审计

社会审计

真实性、合法性、效益性

促进组织完善管理、增加价值和实现目标

合法性、公允性

  2.作用:对审计全过程都会产生影响

计划阶段

实施阶段

终结阶段

首先确定审计目标

围绕审计目标收集审计证据

根据审计目标编写审计报告

  【例1】下列有关审计目标的表述中,错误的是

  A审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计

  B审计目标不影响审计准备阶段的工作  C审计目标对审计全过程都有影响

  D审计目标是审计行为的出发点

  参考答案B

  【例2】下列有关国家审计总目标的表述,正确的是

  A真实性是指财务收支应遵守法规

  B合法性是指反映财政财务收支的信息与实际相符

  C效益性是指财政财务收支实现的经济效益、社会效益和环境效益

  D真实性是最终目标,是在合法性和效益性基础上才能达到

  参考答案C

  3.种类:总体审计目标和具体审计目标

  具体审计目标又分为一般审计目标和个别审计目标

  认定:管理当局对财务报表做出的明确或隐含的声明

  【例3】被审计单位在销售收入的记录中包含了虚构的销售业务,违背的认定是

  A完整性  B分类正确性  C存在或发生  D计价和分配

  参考答案C

国家审计总目标

内部审计总目标

社会审计总目标

真实性、合法性、效益性

促进组织完善管理、增加价值和实现目标

合法性、公允性

财务报表审计一般审计目标(即为实质性审查目标):

总体合理性:分析方法(总体合理性、真实性、完整性)

真实性:函证(应收账款、应付账款、银行、委托保管)、监盘(现金存货固定资产)、逆查

完整性:均已登记入账、均以记录、均以列报、顺查(未入账应付账款、短期借款)

权利和义务:检查权利证书(固定资产产权证书发票保险单据、函证委托保管存货)

计价:价值正确,计提减值(必须分清:采购、发出、期末等计价)

截止:检查表日前后原始凭证的日期是否在同一期间,没有提前、没有推后

过账和汇总:总账与明细账的关系、报表关系,账务处理正确

分类:账户应用正确

披露:报表披露、说明正确

合法性:(合规性)符合会计准则、会计制度等法律法规

注意:绝对没有合理性、手续齐全、制度建立、审批手续、职责分工、票证连续编号、限制非无关人员接近重要财产物资、独立检查等控制程序的内容。

  【例4】财务报表审计目标中,完整性指的是:

  A记录或列报的金额实际存在或发生 B记录或列报的金额在总体上正确

  C实际存在或发生的金额均已记录或列报 D记录的各类业务符合法律的规定

  参考答案C

  【例5】下列有关审计目标的表述,错误的是:

  A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

  B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平

  C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报

  D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价

  参考答案C

  【例6】我国国家审计的总目标包括:

  A.真实性   B.公允性  C.合法性   D.完整性  E.效益性

  参考答案ACE

  【例7】财务审计项目的一般审计目标中,真实性指的是:

  A.记录或列报的金额是实际存在或发生的 B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

  C.各类业务记录于正确的会计期间    D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

  参考答案A

  【例8】为了核实被审计单位的库存现金是否真实存在,审计人员应采取的审计程序是:

  A审阅库存现金日记账摘要栏    B核对库存现金日记账和总账一致性

  C抽查大额现金收付的原始凭证   D对库存现金监盘

  参考答案D

  【例9】审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户,目的是验证存货的

  A真实性   B所有权   C完整性   D计价正确

  参考答案C

  二、审计程序

  1.定义:

  2.国家审计的审计程序

审计计划阶段

1编制年度审计项目计划(审计机关编制,不得擅自变更)

2编制审计工作方案(审计目标、审计范围、审计内容和重点、审计工作组织安排、审计工作要求。经审计机关批准)

审计实施阶段

1组成审计组,送达审计通知书(国审、内审有,社审无)

2调查了解内部控制(了解内控5要素)

3编制审计实施方案(教材内容,可以随时变更)

4获取审计证据并记录(7种方法、编写审计工作底稿)

5检查重大违法行为

审计报告阶段

1编审审计报告

2公布审计结果

3检查审计整改情况(后续跟踪审计:国、内、效审有,社审无)

  【例10】下列各项中,属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必选项目的有:

  A.群众举报的项目           B.被审计单位要求进行审计的项目

  C.法律法规规定每年应当审计的项目   D.上级审计机关安排或授权的审计项目

  E.本级政府行政首长要求审计的项目

  参考答案CDE

  【例11】列各项中,属于国家审计计划阶段的主要工作是:

  A.检查重大违法行为   B.选派审计人员组成审计组

  C.编制审计工作方案   D. 按照审计实施方案获取审计证据

  参考答案C

  注意:编制年度审计项目计划:国家审计和内部审计都有,但社会审计没有。

  【例12】下列各项中,属于国家审计实施阶段的工作有:

  A.成立审计组   B.编制审计工作方案   C.编制审计实施方案

  D.调查了解被审计单位及其相关情况     E.起草审计报告

  参考答案ACD

  【例13】下列不属于国家审计实施阶段的工作是:

  A对内部控制进行调查与初步评价      B编制审计实施方案

  C进行内部控制测试            D编制审计工作方案

  参考答案D

  【例14】在对被审计单位进行调查了解时,通常不宜采取的方法是:

  A观察有关业务的处理过程      B对有关凭证中的数据进行重新计算

  C检查有关文件、报告以及管理手册  D询问被审计单位有关人员

  参考答案B

  【例15】审计人员对被审计单位的进行内部控制测试的工作属于:

  A审计项目计划阶段 B审计准备阶段  C审计实施阶段   D审计终结阶段

  参考答案C

  【例16】国家审计工作方案与审计实施方案表述正确的有

  A审计工作方案由审计机关业务部门编制

  B审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位

  C根据审计实施过程中情况的变化,可以对审计工作方案内容进行调整

  D审计组人员及其分工发生重大变化时需要调整审计实施方案

  E审计工作方案一般依据审计实施方案编制

  参考答案ACD

  3.内部审计程序

  【例17】下列不属于内部审计准备阶段的工作是:

  A编制审计方案 B编发出审计通知书 C编制审计报告 D确定重要性和审计风险

  参考答案C

  4.社会审计程序

国家审计

内部审计

社会审计

1.计划阶段(审计工作方案,调要审批)

2.实施阶段(审计实施方案随时调整)

3.完成阶段

有处理处罚决定权

1.准备阶段

2.实施阶段

3.终结阶段

有处理建议权

1.准备阶段

2.实施阶段

3.终结阶段

没有处理处罚权

有年度审计工作计划、审计通知书、跟踪审计

有审计业务约定书

都有:考虑审计风险、重要性、编制审计实施方案、必须了解内部控制、可以测试内部控制、获取审计证据、必须对报表项目进行实质性审查、编写审计工作底稿、编制审计报告

  【例18】下列有关审计程序的表述,正确的是:

  A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书

  B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序

  C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案

  D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定

  参考答案B

  【例19】下列各项中,属于社会审计特有的程序是:

  A.签订审计业务约定书        C.进行实质性测试

  B.进行内部控制测试         D.确定重要性水平

  参考答案A

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