审计师考试《专业知识》辅导资料:流动负债
来源 :中华考试网 2017-02-08
中一、设置帐户
可供出售金融资产——成本、利息调整、应计利息、公允价值变动
二、账务处理
关注:
可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量。公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,应当直接记入所有者权益(资本公积—其他资本公积),在该金融资产终止确认时转出,记入当期损益(投资收益)。
【例题】
甲公司有关可供出售金融资产交易情况如下:
①2007年12月5日购入股票100万元,作为可供出售金融资产:
借:可供出售金融资产——成本 100
贷:银行存款 100
②2007年末,该股票收盘价为108万元:
借:可供出售金融资产——公允价值变动 8
贷:资本公积——其他资本公积 8
③2008年1月15日处置
借:银行存款 110
资本公积——其他资本公积 8
贷:可供出售金融资产 108
投资收益 (110-100) 10