笫五章　税法

　　第一节　税法概述

　　一、税法概念

　　税法----调整税收关系的法律规范系统。

　　在税收过程中形成的社会关系，主要包括税收分配关系和税收管理关系，这是税法调整的对象。因此，税法应当包括两部分，即实体税法和程序税法。

　　1.实体税法----指规定国家征税和纳税人纳税的实体权利和义务的法律规范系统，其内容包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。

　　2.程序税法----指规定税务管理、征税和纳税程序方面的法律规范系统。

　　(1)主要内容----税务登记、账簿与凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、对违法行为的处理等。

　　(2)我国现行的程序税法主要表现形式----《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》等。

　　二、税制体系

　　(一)税制建立的原则

　　1.有利于调动中央、地方两个积极性和加强中央宏观调控能力。

　　2.有利于发挥税收调节个人收入和地区间经济发展的作用，促进经济和社会的协调发展，实现共同富裕。

　　3.有利于实现公平税负，促进平等竞争。

　　4.有利于体现国家产业政策，促进经济结构的调整，促进国民经济持续、快速、健康发展和整体效益的提高。

　　5.有利于税种的简化、规范。

　　(二)现行税种

　　我国税制的结构是以流转税、所得税为主体税种的双主体结构，现行税种主要包括：

　　1.流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。

　　2.所得税类。包括企业所得税、个人所得税。

　　3.资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。

　　4.特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税和车辆购置税。

　　5.财产、行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。

　　(三)分税制

　　1.中央政府固定收入包括：

　　消费税、车辆购置税、船舶吨税、关税、海关代征的消费税和增值税等税收收入。

　　2.地方政府固定收入包括：

　　土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税等税收收入。

　　【例题1单选题】(2009年试题)下列税收收入中，属于地方政府固定收入的是：

　　A.车辆购置税　　　　　　　B.营业税

　　C.个人所得税　　　　　　　D.土地增值税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』地方政府固定收入包括：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税等税收收入。

　　3.中央政府与地方政府共享收入包括：

　　(1)增值税。(2)营业税。(3)企业所得税。(4)个人所得税。(5)资源税。(6)城市维护建设税。(7)印花税。

　　【例题2单选题】下列税收收入中属于中央政府和地方如按一定比例共享的是：

　　A.国内消费税

　　B.土地增值税

　　C.海洋石油企业资源税

　　D.股票交易印花税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』中央政府与地方政府共享收入包括：(1)增值税。(2)营业税。(3)企业所得税。(4)个人所得税。(5)资源税。(6)城市维护建设税。(7)印花税

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