知识点五：企业所得税

　　【例题·多项选择题】

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有：

　　A.国有独资公司

　　B.合伙企业

　　C.个人独资企业

　　D.一人有限责任公司

　　E.股份有限公司

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。

　　【例题·单项选择题】

　　根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是：

　　A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司

　　B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司

　　C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构、场所的

　　D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构、场所的

　　『正确答案』C

　　『答案解析』非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　【例题·多项选择题】

　　以下适用企业所得税税率为20%的企业有：

　　A.在中国境内的居民企业

　　B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

　　C.在中国境内设有机构、场所但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　D.有来源于中国境内的所得但在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

　　E.符合条件的小型微利企业

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』AB适用25%的税率。

　　【例题·单项选择题】

　　在计算企业所得税应纳税所得额时，不得作为扣除项目扣除的税金为：

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.印花税

　　D.关税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』增值税为价外税，不属于应纳税所得额的扣除项目。

　　【例题·多项选择题】

　　A公司在计算缴纳企业所得税的应纳税所得额时，已发生的下列支出中，依法准予扣除的有：

　　A.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分

　　B.向客户支付的合同违约金

　　C.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本

　　D.赞助支出

　　E.罚金、罚款和被没收财物的损失

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』DE属于不得扣除的项目。

　　【例题·多项选择题】(2011中)

　　企业在计算其应纳税所得额时，不得扣除的项目有：

　　A.税收滞纳金

　　B.被没收财物的损失

　　C.赞助支出

　　D.向投资者支付的股息

　　E.企业按规定计算的固定资产折旧

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』不得扣除的项目：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。

　　【例题·多项选择题】

　　根据《企业所得税法》的规定，下列收入中，属于免税收入的有：

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　D.符合条件的居民企业之间的权益性投资收益

　　E.符合条件的非营利性组织的收入

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』免税收入：①国债利息收入;②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;④符合条件的非营利性组织的收入。AC属于不征税收入。

　　【例题·单项选择题】

　　下列无形资产，不得计算摊销费用扣除的是：

　　A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

　　B.外购的无形资产

　　C.通过捐赠取得的无形资产

　　D.通过债务重组取得的无形资产

　　『正确答案』A

　　『答案解析』下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;(2)自创商誉;(3)与经营活动无关的无形资产;(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

　　【例题·单项选择题】

　　企业报送年度所得税申报表的时限为在年度终了之日起：

　　A.3个月

　　B.4个月

　　C.5个月

　　D.45天

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　【例题·单项选择题】

　　某小型微利企业经主管税务机关核定，2015年度亏损16万元，2016年度盈利42万元。该企业2016年度应缴纳的企业所得税为：

　　A.1.5万元

　　B.2.25万元

　　C.3万元

　　D.5.2万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额;符合条件的小型微利企业所得税税率减按20%。2016年应纳企业所得税=(42-16)×20%=5.2(万元)。