知识点三：增值税

　　【例题·多项选择题】

　　根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有：

　　A.将购进的货物用于非增值税应税项目

　　B.将本企业生产的货物分配给投资者

　　C.将委托加工的货物用于集体福利

　　D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

　　E.将购进的货物分配给投资者

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，属于不得抵扣进项税额的情形。

　　【例题·多项选择题】

　　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有：

　　A.销售原材料支付的运输费用

　　B.外购设备支付的货款

　　C.非正常损失的购进货物

　　D.用于个人消费购买的电脑

　　E.购进的旅客运输服务

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配服务、无形资产和不动产。②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。③非正常损失的在产品、成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。④纳税人自用的应纳消费税的摩托车、汽车、游艇。⑤非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。⑥非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。⑦购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。⑧其他情形。

　　【例题·单项选择题】

　　根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为17%的是：

　　A.邮政业服务

　　B.交通运输业服务

　　C.有形动产租赁服务

　　D.增值电信服务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』一般纳税人提供应税劳务采取比例税率，提供有形动产租赁服务，税率为17%。

　　【例题·多项选择题】

　　下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有：

　　A.会计制度健全，年应纳税销售额50万元的零售企业

　　B.会计制度健全，年应纳税销售额70万元的批发企业

　　C.会计制度健全，年应纳税销售额80万元的生产企业

　　D.会计制度健全，年应纳税销售额60万元的生产企业

　　E.非企业性单位

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』小规模纳税人认定标准是：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下;从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下;从事应税服务的纳税人，年应税销售额在500万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，属于增值税小规模纳税人。

　　【例题·单项选择题】

　　A公司采取预收货款方式向B公司销售货物，双方于2017年3月18日签订了一份买卖合同，合同约定B公司于4月28日向A公司预付货款。但A公司在4月20日就收到B公司的预付货款;A公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，A公司增值税纳税义务发生时间应当为：

　　A.3月18日

　　B.4月20日

　　C.4月28日

　　D.5月30 日

　　『正确答案』D

　　『答案解析』采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

　　【例题·多项选择题】

　　作为增值税计税依据的销售额，其中的价外费用包括：

　　A.包装物押金

　　B.包装物租金

　　C.受托加工代收代缴的消费税

　　D.承运部门将运费发票开具给购货方并由纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费

　　E.违约金

　　『正确答案』BE

　　『答案解析』包装物押金应计入“其他应收款”;受托加工代收代缴的消费税，不属于价外费用;承运部门将运费发票开具给购货方的代垫运费应计入应收款项。

　　【例题·多项选择题】

　　根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中不正确的有：

　　A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额

　　B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额

　　C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

　　D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

　　E.逾期包装物押金，应并入销售额征税

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项B若将折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额;选项C，采取以旧换新方式销售的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

　　【例题·单项选择题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是：

　　A.(90000-9000)×(1+17%)×17%=16110.9元

　　B.90000×17%=15300元

　　C.90000×(1+17%)×17%=17901元

　　D.(90000-9000)×17%=13770元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。所以甲公司当月该笔业务增值税销项税额为：(90000-9000)×17%=13770元。

　　【例题·单项选择题】

　　甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17%，征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是：

　　A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500元

　　B.61800×3%=1854元

　　C.61800×3%-10000×3%=1554元

　　D.61800÷(1+3%)×3%=1800元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，取得销售额含增值税的，应作价税分离计算应纳税额。小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额。

　　知识点四：消费税

　　【例题·单项选择题】

　　下列表述内容中，不属于消费税纳税人的有：

　　A.生产应税消费品的单位和个人

　　B.进口应税消费品的单位和个人

　　C.委托加工应税消费品的单位和个人

　　D.零售应税消费品的单位和个人

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人。

　　【例题·单项选择题】

　　某企业为增值税一般纳税人，本月销售10个标准箱卷烟，共取得不含增值税的销售额为100000元。已知该批卷烟适用的消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。该烟厂本期应纳消费税为：

　　A.57500元

　　B.56000元

　　C.1500元

　　D.36000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳消费税=100000×56%+10×150=5.6万元+0.15万元=5.75万元。

　　【例题·多项选择题】

　　根据《消费税暂行条例》的有关规定，下列属于消费税税目的有：

　　A.鞭炮

　　B.成品油

　　C.高尔夫球棍

　　D.复合地板

　　E.廉价饰品

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮和焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料。

　　【例题·多项选择题】

　　根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用定额税率从量计征的有：

　　A.烟丝

　　B.酒精

　　C.成品油

　　D.黄酒

　　E.卷烟

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』本题考核消费税法律制度。实行定额税率征收的应税消费品包括啤酒、黄酒、成品油。

　　【例题·单项选择题】

　　某酒业公司将一批自制的新包装礼品酒发给本公司职工作为节日福利，在没有同类产品销售价格的情况下，该批礼品酒应纳消费税的计税依据的计算公式是：

　　A.(成本+利润)÷(1-消费税税率)

　　B.(原材料+加工费)÷(1-消费税税率)

　　C.(成本+利润)÷(1+消费税税率)

　　D.(原材料+加工费)÷(1+消费税税率)

　　『正确答案』A

　　『答案解析』自产自用应税消费品组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)。