二、多项选择题

　　1、在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：

　　A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较

　　B、比较本期各月营业收入的波动情况

　　C、比较本期各月营业收入的实际数与计划数

　　D、计算本期存货周转率，并与上期比较

　　E、计算本期流动比率，并与上期比较

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 D属于存货分析程序;E属于负债分析程序。

　　2、审查营业收入入账的正确性时，如果被审计单位以商业汇票结算方式销售产品，则应与银行对账单及结算凭证相核对的账簿有：

　　A、应收票据备查簿

　　B、应收账款明细账

　　C、主营业务收入明细账

　　D、应收票据明细账

　　E、现金日记账

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 被审计单位以商业汇票结算方式销售产品时，根据“银行对账单”及结算凭证与“主营业务收入明细账”与“应收票据”、“应收票据备查簿”、“应收账款”等账簿进行核对。

　　3、审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有：

　　A、虚减营业收入

　　B、虚增营业收入

　　C、少计存货

　　D、虚减营业成本

　　E、虚增营业成本

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 销售退回未做账务处理，则表明以前确认的销售收入和销售成本未做调减，因此会虚增销售收入、虚增销售成本，同时，销售退回应做存货入库处理，被审计单位未做账务处理，会导致少计存货。

　　4、某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有：

　　A、当年利润减少

　　B、当年利润增加

　　C、年末存货余额增加

　　D、年末存货余额减少

　　E、当年利润不变

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 某产品成本近年来呈上升趋势，先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年留存的存货余额增加。

　　5、询证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能：

　　A、账款已还、不愿再回复

　　B、根本不存在该客户

　　C、客户发生重大财务困难或已破产

　　D、被审计单位提供地址错误

　　E、审计人员执行了替代程序

　　【正确答案】 ABCD

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　　【答案解析】 选项E属于没有回函后的处理方式，而不是未回函的原因。

　　6、销售与收款循环内部控制包括：

　　A、批准采购与付款相互独立

　　B、批准赊销与发货开票相互独立

　　C、收取货款与记录相互独立

　　D、批准坏账与收款、记账相互独立

　　E、编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 选项A不属于销售与收款循环的内部控制，属于采购与付款循环审计。

　　7、审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：

　　A、发函询证应收账款

　　B、检查是否按期编制应收账款账龄分析表

　　C、实地观察不相容职务划分情况

　　D、审查销售发票是否经过授权批准

　　E、抽查验证营业收入账务处理的正确性

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项AE是实质性程序。

　　【该题针对“销售与收款内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

　　8、下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有：

　　A、货物的发出必须有经批准的销货单

　　B、销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单

　　C、限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件

　　D、由专人调查每个客户的信用状况

　　E、由专人保管应收票据

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 销售与收款业务循环实物控制措施：限制非授权人员接近存货;货物的发出必须有经批准的销货单;销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单;限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件;由专人保管应收票据。

　　9、销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有：

　　A、客户订货单

　　B、销货单

　　C、销售合同

　　D、销售发票

　　E、付款凭单

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 1.客户订货单;2.销货单;3.销货合同;4.发运凭证;5.销货发票;6.贷项通知单;7.销货日记账或明细账;8.销售退回、折让及折让日记账或明细账;9.汇款通知书;10.现金和银行存款日记账;11.坏账审批表;12.应收账款账龄分析表;13.应收账款明细账;14.收款凭证;15.客户对账单;16.转账凭证。

　　10、下列关于销售与收款循环的表述中，正确的有：

　　A、批准赊销信用与销售相互独立。防止未经批准发货的情况

　　B、在分期收款方式下，企业要严格调查客户的信用，经过主管人员批准后才能进行销售

　　C、贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证

　　D、发送货物与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃

　　E、客户对账单应该由出纳人员来寄送

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。选项E，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊。