某市化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2020年11月发生以下各项业务
来源 :焚题库 2022-07-20
中（1）从国外进口一批高档化妆品，成交价1380000元、货物运抵境内输入地点起卸前的运费、保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。因管理不善，在自海关运往单位的途中，意外损失了35%的高档化妆品，已经申报了保险赔偿。剩余的高档化妆品用于生产加工A类高档化妆品。
（2）以价值80000元的原材料委托县城的工厂加丁高档化妆品，取得的专票上注明的加工费为55000元，受托方无同类产品销售价格，按规定代收代缴了税金。收回后全部销售，取得含税收入352152元。
（3）当月委托B公司代销A类高档化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。
（4）销售B类高档化妆品21500件，不含税单价58元，发生不含税运费支出2000元，取得了一般纳税人运输企业开具的专票：将1000件B类化妆品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支，公益性捐赠发生额7000元；购进材料，购进材料，取得防伪税控系统专票上注明销售额100000元、税额13000元，该批材料月末未入库。
（5）月底，因资金紧张，经和B公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付50%的款项，B公司已经将转账支票交付该公司。其他相关资料：本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为20%：除损失部分外进口高档化妆品全部被化妆品生产车间领用。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算进口高档化妆品应缴纳的税金。
（2）计算委托加丁高档化妆品应代收代缴的税费。
（3）计算本月增值税销项税额。
（4）计算当月应纳增值税。
（5）计算本月应缴纳的消费税（不含进口环节和受托方代收代缴的消费税）。
（6）计算本月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
参考答案：（1）进口高档化妆品应纳关税=（1380000+20000）×20%=280000（元），
进口高档化妆品应纳消费税=（1380000+20000+280000）÷（1—15%）×15%=296470.59（元），
进口高档化妆品应缴纳的增值税=（1380000+20000+280000）÷（1—15%）×13%=256941.18（元），
进口高档化妆品应纳税金=280000+296470.59+256941.18=833411.77（元）。
（2）受托方代收代缴的消费税=（80000+55000）÷（1—15%）×15%=23823.53（元），
受托方代收代缴的税费（含消费税、城建、教育费附加及地方教育附加）=23823.53×（1+5%+3%+2%）=26205.88（元）。
[思路点拨]按照受托方所在地的税率代收城建税。
（3）销项税额=（352152÷1.13+21500×58+1000×58+1500000×50%）×13%=307663.06（元）。
（4）准予抵扣的进项税额=256941.18×65%+55000×13%+2000×9%+13000=187341.77（元），
应纳增值税=307663.06—187341.77=120321.29（元）。
（5）对外销售高档化妆品应缴纳的消费税=（21500×58+1000×58）×15%+1500000×50%×15%—296470.59×（1—35%）=115544.12（元），
加工收回的化妆品销售时缴纳消费税=352152÷1.13×15%一23823.53=22922.31（元），
本月应缴纳的消费税合计=115544.12+22922.31=138466.43（元）。
（6）本月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=（138466.43+120321.29）×（7%+3%+2%）=31054.53（元）。
答案解析:
