考题

　　【考题1·单选题】根据我国《资产评估法》的规定，资产评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告，应当责令其停止从业，期限为(　)。

　　A.两年以上五年以下

　　B.五年以上十年以下

　　C.十年以上

　　D.一年以上五年以下

　　 『正确答案』A

　　『答案解析』对评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告的，第四十五条规定：由有关评估行政管理部门责令其停止从业两年以上五年以下;有违法所得的，没收违法所得;情节严重的，责令其停止从业五年以上十年以下;构成犯罪的，依法追究刑事责任，终身不得从事评估业务。

　　【考题2·单选题】我国资产评估行政处罚的追究时效为(　)。

　　A.五年

　　B.二年

　　C.三年

　　D.一年

　　 『正确答案』B

　　『答案解析』根据我国行政处罚法，从违法行为发生之日起计算(违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算)，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。

　　【考题3·单选题】下列关于独立性要求的说法中，正确的是(　)。

　　A.资产评估机构在执行资产评估业务过程中发现了影响独立性的情况，在无法消除其影响时，应在评估报告中充分披露

　　B.资产评估机构应当识别可能影响其独立性的情形

　　C.除了所在的资产评估机构，资产评估专业人员的执行行为不受其他单位和人员的非法干预

　　D.除了国家行政部门，资产评估机构、资产评估专业人员的执业行为不受其他机构和人员的控制和非法干预

　　 『正确答案』B

　　『答案解析』独立性要求包含以下内容：(1)资产评估机构应当是依法设立的独立法人，无论在形式上或实质上都不得依赖任何法人主体;(2)资产评估机构及评估人员应当严格按照国家有关法律、法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托方提供资产评估意见;(3)资产评估机构、资产评估人员、外聘专家从事资产评估活动不受任何行政部门控制，也不受其他机关、社会团体、企业、个人等对资产评估行为和评估结论的非法干预;

　　(4)资产评估专业人员依据国家法律及资产评估准则进行资产评估活动以及发表评估意见时不受所在资产评估机构的非法干预;(5)资产评估机构、资产评估人员及外聘专家应与资产评估的委托方、被评估对象产权持有者及其他当事方无利害关系。

　　资产评估准则要求资产评估机构应当识别可能影响其独立性的情形，合理判断其对独立性的影响。所采取措施不能消除对独立性的不利影响时，资产评估机构和资产评估专业人员不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。选项A不正确，选项B正确。

　　【考题4·多选题】关于资产评估专业人员与委托方和相关当事方的关系中对独立性的要求，错误的有(　)。

　　A.承办评估业务的资产评估师三年前曾在委托单位任职，应主动回避

　　B.承办评估业务的资产评估师与客户的负责人有利害关系，客户已知情，可以不回避

　　C.评估项目外聘的行业专家应与委托方和其他相关当事人无利害关系

　　D.介绍评估业务的资产评估机构员工一年前曾是委托单位的普通职员，资产评估机构应当拒绝受理该业务

　　E.承办评估业务的资产评估专业人员的配偶在委托单位担任高级管理人员，应主动回避

　　 『正确答案』ABDE

　　『答案解析』独立性要求包含以下内容：

　　(1)资产评估机构应当是依法设立的独立法人，无论在形式上或实质上都不得依赖任何法人主体;

　　(2)资产评估机构及评估人员应当严格按照国家有关法律、法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托方提供资产评估意见;

　　(3)资产评估机构、资产评估人员、外聘专家从事资产评估活动不受任何行政部门控制，也不受其他机关、社会团体、企业、个人等对资产评估行为和评估结论的非法干预;

　　(4)资产评估专业人员依据国家法律及资产评估准则进行资产评估活动以及发表评估意见时不受所在资产评估机构的非法干预;

　　(5)资产评估机构、资产评估人员及外聘专家应与资产评估的委托方、被评估对象产权持有者及其他当事方无利害关系。

　　资产评估专业人员与委托人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时，应当向其所在评估机构提出声明，并实行回避。

　　1.曾在委托单位任职，离任后未满两年的;

　　2.持有客户的股票、债券或与客户有其他经济利益关系的;

　　3.与客户的负责人或委托事项的当事人有利害关系的;

　　4.其他可能直接或间接影响执业的情况。

　　可能影响独立性的情形通常包括资产评估机构及其资产评估专业人员或者其亲属与委托人或者其他相关当事人之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。

　　资产评估机构应当在承接评估业务之前，就本机构和资产评估专业人员的经济利益关联 、人员关联、业务关联情况进行独立性核查。在执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应当及时采取相应措施消除可能的不利影响，并就该事项与委托人进行沟通。

　　消除不利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。

　　当所采取措施不能消除对独立性的不利影响时，资产评估机构和资产评估专业人员不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。

　　【考题5·多选题】下列情形中，属于《最高人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》中证券市场“虚假陈述”的行为有(　)。

　　A.捏造交易合同导致所公开披露的信息中利润大幅增加

　　B.信息披露出现重大遗漏

　　C.非重大事项披露与事实存在出入

　　D.未以法定方式披露应当公开披露的信息

　　E.对重大事件作出误导性陈述

　　 『正确答案』BDE

　　『答案解析』证券市场虚假陈述，是指信息披露义务人违反证券法律规定，在证券发行或者交易过程中，对重大事件作出违背事实真相的虚假记载、误导性陈述，或者在披露信息时发生重大遗漏、不正当披露信息的行为。不正当披露，是指信息披露义务人未在适当期限内或者未以法定方式公开披露应当披露的信息。

　　【综合考题1】S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定：

　　(1)资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估;

　　(2)委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责;因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责;

　　(3)资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%，完成现场评估工作后7日内支付40%，提交正式报告后7日内支付30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。

　　在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。

　　要求：

　　(1)委托合同中对评估方法的约定是否恰当?说明理由。

　　(2)该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当?说明理由。

　　(3)委托合同中付款是否存在问题?说明理由。

　　 『参考答案』(1)委托合同中对评估方法的约定不恰当。

　　因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权，涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。

　　(2)不恰当。这种做法违背了客观性要求。

　　在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据;必须保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性;不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。

　　(3)存在问题。

　　“实现委托方的预期目标后另行奖励20万元”，属于不正当利益。

　　资产评估机构、资产评估专业人员不得向委托方或相关当事方索取约定服务费之外的不正当利益。

　　【综合考题2】某资产评估报告中，评估对象为写字楼，采用资产评估方法为市场法和成本法。从资产评估报告及相关工作底稿涉及到评估信息如下：

　　使用市场法评估时，资产评估专业人员在收集市场交易案例时发现，评估对象所在地区写字楼交易极不活跃，所收集到3个交易案例均为三年以前的交易案例，并且交易案例与评估对象在区位条件，个别因素方面存在较大差异。

　　资产评估专业人员对评估对象与交易案例之间的时间因素、区位因素和个别因素差异进行了修正，得到修正后的资产评估结果，并以3个修正后评估结果的算术平均数作为市场法的评估值，评估单价为25194元/m2，修正情况与评估结果如下表所示。

　　可比案例

　　房地产名称 评估对象 可比实例A 可比实例B 可比实例C

　　时间因素A 交易时间 2016.7 2013.7 2012.5 2011.8

　　修正系数 1 1.52 1.61 1.65

　　区位因素B 修正系数 1 1.3 1.45 1.5

　　个别因素C 修正系数 1 1.52 1.41 1.35

　　总修正系数D D=A×B×C 　 3.00 3.27 3.34

　　交易价格 　 　 11000 7200 5700

　　修正结果 　 25194 33000 23544 19038

　　资产评估专业人员采用成本法得到评估结果为12410元/m2，资产评估专业人员以两种评估方式的算术平均值(18802元/m2)作为写字楼单位面积价值最结结论。评估报告未作其他披露。

　　1)什么是市场法?市场法的应用前提是什么?

　　2)对该写字楼采用市场法评估是否恰当?说明理由。

　　3)分析资产评估专业人员确定最终评估结论的方式。

　　 『参考答案』

　　1)市场法，是指利用市场上同样或类似资产的近期交易价格，经过直接比较或类比分析以估算资产价值的各种评估技术方法的总称。应用市场法进行资产评估需要满足两个基本的前提条件：一是要有一个活跃的公开市场;二是公开市场上要有可比的资产及其交易活动。

　　2)对该写字楼采用市场法评估不恰当，因为“评估对象所在地区写字楼交易极不活跃，所收集到3个交易案例均为三年以前的交易案例，并且交易案例与评估对象在区位条件，个别因素方面存在较大差异”，这就不符合应用市场法进行资产评估需要满足的两个基本的前提条件：一是要有一个活跃的公开市场;二是公开市场上要有可比的资产及其交易活动。

　　3)资产评估专业人员确定最终评估结论的方式是算术平均法不恰当。

　　市场法下如果参照物与被评估资产可比性都很好，评估过程中没有明显的遗漏或疏忽，评估专业人员可以采用算术平均法或加权平均法等方法将初步结果转换成最终评估结果。但本题目中交易案例与被评估资产可比性并不好，因此不恰当。

　　【综合考题3】A公司为中外合资企业，2007年设立，注册资本1000万元人民币，主要经营行业的应用软件开发与销售、信息化解决方案与服务及其他技术咨询等。

　　A公司的股权结构如下：国有企业G出资450万元，持有其45%股权;美国公司W出资350万元，持有其35%股权：自然人Z出资200万元，持有其20%股权。

　　国有企业G因战略调整拟退出A公司，将其持有A公司的45%股权按评估值转让给A公司的其他老股东及经营管理人员，评估基准日为2015年12月31日。

　　截止评估基准日，A公司经营情况良好，公司总资产5802.5万元，主要为现金及银行存款、应收账款及办公软件、计算机设备等，办公场所为租赁房屋;负债1897.6万元，净资产3904.9万元。某资产评估机构接受委托采用资产基础法对评估对象进行了评估，并出具了资产评估报告。

　　报告正文中的有关内容摘录如下：

　　(一)绪言(略)

　　(二)委托方、产权持有单位及其他报告使用者

　　本项目的委托方和被评估企业均为A公司。

　　1.概况(略)

　　2.发展沿革(略)

　　(三)评估目的

　　本次评估是为A公司拟进行的股权转让行为提供价值参考。

　　(四)评估对象及评估范围

　　本次评估的对象为A公司的全部资产。

　　本次评估的评估范围为A公司填写在资产评估申报明细表中的全部资产及负债。截止评估基准日，A公司的账面资产总额5802.5万元、负债总额1897.6万元、股东权益3904.9万元。

　　本次评估对象和列入评估范围的资产、负债与本次经济行为涉及的对象和范围一致。

　　(五)价值类型

　　本次评估的转让对象为A公司的老股东和经营管理者，因此适用的价值类型为投资价值。

　　投资价值是指评估对象明确投资目标的特定投资者或者某一类型投资者所具有的价值估计数额。

　　(六)评估基准日

　　本次评估的基准日为2015年12月31日。

　　(七)评估依据

　　准则依据

　　1.《资产评估准则——基本准则》;

　　2.《资产评估准则——评估报告》;

　　3.《企业国有资产评估报告指南》;

　　4.《专业评估执业统一准则》;

　　5.《国际评估准则》;

　　……

　　(八)评估方法(略)

　　(九)评估过程(略)

　　(十)评估假设

　　1.交易假设：假设评估对象已经处于交易过程中，评估人员根据评估对象的交易条件等模拟市场进行评估。

　　2.公开市场假设：假设评估对象可以在充分竞争的市场上自由买卖，其价格高低取决于一定市场的供给状况下独立的买卖双方对其价值所作的判断。

　　3.清算假设：因G公司退出A公司的经营，本次评估适用于清算假设。

　　4.无其他人力不可抗拒因素及不可预见因素对被评估单位造成重大不利影响。

　　……

　　(十一)评估结论(略)

　　(十二)特别事项说明

　　1.本次评估，A公司申报的各项资产及负债账面价值均为X会计师事务所(特殊普通合伙)审计后的价值。

　　2.本次评估没有考虑企业将来可能承担的抵押及担保事宜、特殊的交易方可能追加的付出价格对评估结论的影响。

　　3.A公司属于国家高新技术企业，企业所得税率执行15%。该公司的高新技术企业证书正在办理续期，从A公司提供的资料中未发现其存在不满足高新技术企业授予条件的情况。本次评估未考虑该事项的影响。

　　……

　　(十三)资产评估报告使用限制说明(略)

　　(十四)资产评估报告日和签名盖章(略)

　　要求：

　　(1)指出资产评估报告(摘录)中存在的错误，并说明理由。

　　(2)该报告因涉嫌国有资产流失被立案调查，资产评估师可能会以哪些罪名承担刑事责任?该等罪名特征的主要区别是什么?

　　(3)按法律定位资产评估报告分为哪几类?该报告属于哪一类?对承办资产评估机构的人员条件有何具体要求?对承办、签署人员的资格和数量有何具体要求?

　　(4)分析说明该评估项目采用资产基础法可能会存在的问题。

　　 『参考答案』

　　(1)①不适用清算假设，虽然G公司退出A公司的经营，但是A公司是持续经营的，适用持续经营假设。

　　②企业将来可能承担的抵押及担保事宜、特殊的交易方可能追加的付出价格会对评估结论造成影响，应该考虑。

　　③对于高新技术企业证书续期事宜，应当考虑不再授予条件下对评估结论的影响。

　　④价值类型不能用投资价值，不符合特定投资者的协同效应或某些偏好的特性，选用市场价值更为恰当。

　　准则名称有误。应为《资产评估基本准则》和《资产评估执业准则——资产评估报告》

　　(2)可能是“出具证明文件重大失实罪”和“提供虚假证明罪”的罪名承担刑事责任。该等罪名特征的主要区别是行为人严重不负责任。“提供虚假证明罪”是行为人存在犯罪的故意，“出具证明文件重大失实罪”的行为人主观不存在犯罪故意，但存在严重不负责任的过失。这种过失或者表现为该为的不为，或者表现为不认真而为。

　　“出具证明文件重大失实罪”：承担资产评估职责的中介组织的人员，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。

　　(3)按法律定位资产评估报告分为法定评估业务评估报告和非法定评估业务评估报告。

　　该报告属于法定评估业务评估报告。

　　法定资产评估业务至少应当指定两名相应专业类别的资产评估师承办，并在资产评估报告上签名，要求资产评估专业人员从事资产评估业务应当加入评估机构。

　　法定评估业务的评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估师签名并加盖资产评估机构印章。

　　(4)采用资产基础法进行企业价值评估，其评估对象是企业各项资产和负债。其中资产和负债的确认和计量是否符合会计准则和相关会计规范，是需要由注册会计师发表审计意见的。因此，有关资产负债账面记录的合规性、真实性，以及注册会计师审计报告的合规性和真实性与否是资产基础法存在的主要问题。