【习题16·单选题】以下不属于资产评估专业人员采用利诱手段招揽业务的是(　)。

　　A.给客户赠送财物，帮助客户获取权势、名位等招揽业务

　　B.以答应帮助客户解决具体困难为条件，招揽业务

　　C.承诺提供满足客户预期结果的评估结果，引诱客户，招揽业务

　　D.编造与客户的上级主管部门或利害相关单位有密切关系，可以帮助客户解决难题招揽业务

　　 『正确答案』D

　　『答案解析』编造与客户的上级主管部门或利害相关单位有密切关系，可以帮助客户解决难题招揽业务属于欺诈行为。

　　【习题17·单选题】以下对恶意降低服务费理解不正确的是(　)。

　　A.不考虑评估业务性质、专业胜任能力、服务质量，仅仅通过降低服务费收取标准获取业务，属恶意降低服务费

　　B.恶意降低服务费是当前主要的不正当竞争手段之一

　　C.可根据项目的复杂程度等在一定范围内合理降低服务费，但应保持应有的职业谨慎，确保服务费降低不会影响执业质量，并遵守执业准则和质量控制程序

　　D.长期业务关系中，业务服务费的收取应针对该客户整体综合考虑，单项业务服务费偏低的。以另一单项业务服务费补足的方式是可行的

　　 『正确答案』D

　　『答案解析』长期业务关系中，单项业务服务费的收取应当合理。以某一单项业务服务费弥补另一单项业务服务费不足的做法，应当禁止。

　　【习题18·多选题】《中华人民共和国资产评估法》规定的法律责任主体包括(　)。

　　A.评估专业人员，评估机构

　　B.法定评估业务委托责任单位及其直接责任人员，资产评估委托人及其直接责任人员

　　C.评估行业协会、评估行业协会工作人员

　　D.有关行政管理部门工作人员

　　E.被评估单位及除委托人外的其他报告使用人

　　 『正确答案』ABCD

　　『答案解析』《中华人民共和国资产评估法》规定的法律责任主体包括：评估专业人员，评估机构，法定评估业务委托责任单位及其直接责任人员，资产评估委托人及其直接责任人员，评估行业协会，有关行政管理部门、评估行业协会工作人员。因此，选项E不正确。

　　【习题19·多选题】资产评估机构及其资产评估专业人员在开展资产评估业务过程中，应当与其他资产评估专业人员保持良好的工作关系。“其他资产评估专业人员” 通常指(　)。

　　A.与资产评估专业人员在同一资产评估机构执业

　　B.与资产评估专业人员不在同一资产评估机构执业，但一起执行联合评估业务

　　C.与资产评估专业人员不在同一资产评估机构执业，但由于知识结构、专业技能、职业资格、所在区域等不同，在执业过程中应约向其提供(或接受对方提供)相关技术支持

　　D.对资产评估专业人员所执行评估业务中的评估对象在不同时间发表过审计专业意见

　　E.曾经或正在执行与资产评估专业人员所执行评估业务相关的评估业务

　　 『正确答案』ABCE

　　『答案解析』对资产评估专业人员所执行评估业务中的评估对象在不同时间发表过专业意见。发表审计专业意见的是注册会计师，不属于题目中的其他资产评估专业人员

　　【习题20·多选题】资产评估机构的下列行为，属于不正当竞争的有(　)。

　　A.贬损同行的信誉

　　B.利用自身网站进行招揽业务的宣传

　　C.利用提成方式争揽业务

　　D.借助行政机关的权力，对某一地区的评估业务进行垄断

　　E.考虑评估业务性质、专业能力、服务质量，降低服务费收取标准，并以优良的执业质量获得委托人的信任

　　 『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在项目竞争中，资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据项目的具体情况，如复杂程度等在一定范围内合理降低服务费。不考虑评估业务性质、专业能力、服务质量，仅仅通过降低服务费收取标准获取业务，属恶意降低服务费。因此，选项不属于不正当竞争。

　　【习题21·单选题】下列关于一事不再罚原则内涵表述错误的是(　)。

　　A.如果第一个处理确属不当，行政主体也应先行撤销，再作重新处理

　　B.对于行为人的同一个违法行为，行政主体不能给予两个以上相同种类的处罚

　　C.对于行为人的同一个违法行为，可以给予一次以上的罚款

　　D.除法律有明确规定或者依基本法理和法律规则合理推定之外，行政主体应严格遵循一个行为一次处罚的原则

　　 『正确答案』C

　　『答案解析』对于行为人的同一个违法行为，无论触犯几个法律条文，构成几个处罚理由以及由几个行政主体实施处罚，只能给予一次罚款。

　　【习题22·单选题】下列关于追究时效表述错误的是(　)。

　　A.我国行政处罚法规定，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外

　　B.向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年，法律另有规定的，依照其规定

　　C.特殊诉讼时效指针对某些特定的民事法律关系而制定的诉讼时效。特殊时效优于普通时效

　　D.与资产评估相关的提供虚假证明文件罪、出具证明文件重大失实罪的追诉时效一般为十年;犯提供虚假证明文件罪的人员索取他人财物或者非法收受他人财物的追诉时效为五年

　　 『正确答案』D

　　『答案解析』根据我国行政处罚法，从违法行为发生之日起计算(违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算)，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外;

　　向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年，法律另有规定的，依照其规定。诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算，法律另有规定的，依照其规定;

　　与资产评估相关的提供虚假证明文件罪、出具证明文件重大失实罪的追诉时效一般为五年;犯提供虚假证明文件罪的人员索取他人财物或者非法收受他人财物的追诉时效为十年。

　　【习题23·多选题】下列关于民事诉讼时效规定正确的有(　)。

　　A.一般诉讼时效为三年，法律另有规定的，依照其规定

　　B.涉外买卖合同和技术进出口合同的诉讼时效为四年

　　C.因产品缺陷造成损害的请求权最长保护期为十年

　　D.不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产五年

　　E.请求支付抚养费、赡养费或者扶养费的诉讼时效为十九年

　　 『正确答案』ABC

　　『答案解析』我国民法总则第一百八十八条规定，自权利受到损害之日起超过二十年的，人民法院不予保护。有特殊情况的，人民法院可以根据权利人的申请决定延长。

　　不适用诉讼时效的请求权。我国民法总则第一百九十六条规定的不适用诉讼时效的请求权包括：

　　①请求停止侵害、排除妨碍、消除危险;

　　②不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产;

　　③请求支付抚养费、赡养费或者扶养费;

　　④依法不适用诉讼时效的其他请求权。

　　【习题24·多选题】法律责任免除情形有(　)。

　　A.不可抗力、正当防卫和紧急避险

　　B.因履行不能而免除

　　C.不诉及协议免责

　　D.自首、立功免责

　　E.人道主义免责

　　 『正确答案』ACDE

　　『答案解析』不可抗力、正当防卫和紧急避险等是法律所认可的免责条件。除此之外的免责情形还包括：

　　(1)时效免责，是指依照法律规定，在违法行为发生一定期限后(超过规定的诉讼(追诉)时效)，违法行为人不再承担强制性、惩罚性的法律责任。

　　(2)不诉及协议免责，是指如果受害人或有关当事人不向法院起诉要求追究行为人的法律责任，行为人的法律责任就实际上被免除，或者受害人与加害人在法律允许的范围内协商同意的免责。

　　(3)自首、立功免责。刑法规定犯罪者在犯罪后有自首、立功表现的，可以减轻或免除处罚。这是一种将功抵过的免责形式。

　　(4)人道主义免责。在财产责任中，责任人确实没有能力履行或没有能力全部履行的情况下，有关的国家机关免除或部分免除其责任。

　　(5)有效补救免责。在国家机关归责之前对于实施违法行为所造成的损害，采取及时补救措施，得以免除其部分或全部责任。

　　【习题25·多选题】下列描述中不违反独立性的有(　)。

　　A.资产评估专业人员的妻子担任客户全资子公司的高级管理人员

　　B.资产评估专业人员在评估基准日前半年在客户负责培训工作

　　C.资产评估专业人员的堂姐在客户处担任办公室主任

　　D.资产评估专业人员的妻子继承父亲所持有的客户内部职工股2万股的遗产

　　E.资产评估专业人员按照市场价格全款购买客户出售的房屋

　　 『正确答案』BCE

　　『答案解析』A选项中妻子担任客户全资子公司的高级管理人员，属于存在人员上的关联，所以违反独立性。

　　B选项评估基准日前半年在客户负责培训工作，不属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。所以不违反独立性。

　　C选项资产评估专业人员的堂姐非准则界定的亲属，并且在客户处担任办公室主任，不属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。所以不违反独立性。

　　D选项属于资产评估人员的亲属的经济利益关系，所以违反独立性。

　　E选项按照市场价格全款购买客户出售的房屋，不存在经济利益关联，所以不违反独立性。

　　【综合题1】 2014年11月5日，DZH有限公司、 ABC评估事务所上海分所和WXJT有限公司签订《资产评估业务委托合同》。2014年12月10日， ABC出具ABC评报字(2014)第697号评估报告，评估价值5.8亿元。评估目的是为DZH有限公司拟转让其持有的WXJT有限公司部分股权提供价值参考。 ABC收取评估费6万元。

　　(1)项目负责人ZY在进场前了解到委托方的评估期望值为5.6亿元，并称5亿元还是可以试试。

　　(2)评估工作底稿中没有WXJT应当提供的经营计划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预测资料，也未对WXJT的总经理进行访谈。

　　(3)应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料S-6评估预测，是评估师依据评估结果代客户倒编形成，其中多次出现“被评估单位”字样。

　　(4)评估师预测WXJT公司2015年-2018年各年收入的增长率分别是18%、15%、12%、12%，但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。

　　(5)因出纳休假未能取得银行询证函、银行存款余额调节表，12月11日出纳将上述资料寄出，当日评估人员收到并核查验证无误。

　　(6)评估报告的内部审核日期2014年12月12日，内审意见批示部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”应补齐。

　　问题：(1)请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理由;(2)涉及违法行为的说明处罚措施。

　　 『参考答案』(1)至(4)项所述内容体现以预先设定的价值作为评估结论。

　　ABC评估事务所上海分所在评估股权价值中未勤勉尽责的行为，构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的违法行为。 ZY是直接负责的主管人员，应责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。

　　(5)未按规定取得银行询证函、编制银行存款余额调节表。

　　应在报告日之前取得形成结论的所有评估资料，并且询证函应由评估人员控制独立取得，而不是出纳收到后转交。

　　该项行为不符合《资产评估执业准则—资产评估程序》的以下规定：

　　“第十二条执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

　　第十五条资产评估专业人员应当依法对资产评估活动中使用的资料进行核查验证。核查验证的方式通常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。“

　　(6)评估报告的出具日期早于内部审核日期，部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”，该项行为不符合《资产评估执业准则—资产评估档案》的以下规定：

　　“第六条 工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。

　　第十二条 工作底稿中应当反映内部审核过程。“

　　【综合题2】2012年12月，山东HDJ海洋发展股份有限公司(以下简称HDJ)决定以公司拥有的苏山岛海域使用权及其围堰造礁工程等配套设施和一宗土地使用权作为抵押物发行10亿元公司债券。

　　为配合本次债券发行工作，ABC评估公司对HDJ拟发债抵押担保资产进行了两次评估，并于2012年12月24日出具了ABC(京)评报字〔2012〕第015号评估报告，收取评估费15万元;于2013年5月16日出具了ABC评报字〔2013〕020号评估报告，收取评估费5万元，两份评估报告签字评估师均为张三和李四。

　　评估公司采用收益法对苏山岛海域使用权进行评估。收益法预测的重要前提是：在收入预测时，假设HDJ从2012年10月开始投苗，每亩每年投放参苗(秋苗)4,000头，养殖时间满2年，可全部收获。从2015年起即可获得全面达产的稳定收益，并按每亩的年产量70公斤预测收入。苏山岛约89,603.55亩全部采用人工鱼礁养殖方式。在以上假设前提下，按照收益法的计算方式，得出苏山岛海域的海域使用权评估价值为55,554.23万元。

　　经事后调查：

　　(1)2012上半年HDJ在苏山岛海域进行了实验性投苗，共投放参苗1,117,266.00头，占评估假设投苗量的0.31%。此外，在评估基准日(2012年9月30日)至评估报告出具日(2012年报告的出具日为2012年12月24日，2013年报告的出具日为2013年5月16日)期间， HDJ未继续在苏山岛海域投放海参苗;

　　(2)HDJ在苏山岛海域拟采用的海参养殖方式为深海网箱或者是深海网箱与人工鱼礁相结合的方式，而非单纯的人工鱼礁养殖方式，在不同养殖方式下海参的投苗量及成活率不同，会对海参预测产量产生较大影响;

　　(3)在纳入评估范围的近10万亩海域中全面投放海参苗需要一个较长的过程，因此，实现全面达产收益也需要一个过程。

　　问题：(1)请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理由;(2)涉及违法行为的说明处罚措施。

　　 『参考答案』(1)评估公司对苏山岛海域使用权评估的假设不合理。“从2015年起即可获得全面达产的稳定收益，并按每亩的年产量70公斤预测收入”的假设不合理。

　　(2)自评估基准日至评估报告出具日， HDJ没有在苏山岛海域投放海参苗。评估公司在进行评估时，没有关注到该重大期后事项，存在未勤勉尽责行为，导致出具的评估报告存在重大遗漏。

　　综上，评估公司未根据评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料，未考虑上述重要事实对2015年起即可获得稳定收益假设产生的重大影响，未合理估算苏山岛海域海参的预测产量及收益产生的起始时间，在对被评估资产的未来收益产生的起始点及预测产量不能确定的情况下，选用收益法进行评估，违背了收益法应用的重要前提即被评估资产的未来预测收益和预测期限是可以预测的，导致形成的评估结论不合理，评估报告存在误导性陈述和重大遗漏。

　　评估公司未勤勉尽责行为构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的情形。评估公司出具上述两项评估报告的业务收入为20万元，直接负责的主管人员为张三和李四。

　　证券法第二百二十三条规定：证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。

　　【综合题3】 ABC资产评估公司同时承揽多家大型项目的评估业务，争揽业务的策略是：收费降一点、人员少派点、底稿少编点。人手紧张、业务繁忙仍然是“来者不拒”。 ABC公司资产评估师张三与XH公司洽谈房地产抵押评估业务。 XH公司认为每平方米评估价值应不低于20000元，为了评估公司的利益，张三也表示认同XH公司的评估值，并接受了XH公司评估委托。

　　项目组执行了评估准则规定的程序，按照资产评估委托合同约定时间完成了评估工作，由于报告时间紧，来不及进行实物现场全面核查，直接在特别事项说明中进行了表述。评估结果为每平方米20300元。并在得到允许后加盖了正在负责另一个项目的负责人李四的印章，加盖公章后出具资产评估报告书， 并当面提交给XH公司;张三私下将该评估报告书电子版及部分底稿资料发送给某高校的同学用于教学。

　　问题：请根据以上背景资料，指出违反资产评估行业规范的行为，并说明理由(至少说明5条违规行为)。

　　 『参考答案』1.未进行实物现场全面核查，直接在特别事项说明中表述。

　　对于实物性资产进行必要的现场勘查是保证客观性的最低要求，资产评估专业人员应该通过勘查确定资产的客观存在，并取得评估所必需的客观信息，勘查的程度应满足获得作出客观评估所需要的基本信息。

　　资产评估专业人员不可以使用敷衍的手段，规避应尽的努力。

　　2.争揽业务的策略表明质量意识淡薄。

　　资产评估机构、资产评估专业人员不得以恶意降低服务费等不正当的手段与其他资产评估机构及资产评估专业人员争揽业务。

　　在拓展业务过程中，资产评估专业人员应当以优良的执业质量获得委托方的信任，而不应通过降低服务费的方式获得业务。不考虑评估业务性质、专业胜任能力、服务质量，仅仅通过降低服务费收取标准获取业务，属恶意降低服务费。

　　3.张三与XH公司心照不宣的约定评估价值不低于每平方米20000元。

　　资产评估师在执业中，不得以预先设定价值作为评估结论。

　　4.在报告书中以李四名义签字并加盖印章。

　　资产评估专业人员既不得签署本人未承办业务的资产评估报告，也不得允许他人以本人名义从事资产评估业务。

　　5.将评估报告及部分底稿电子版发送给他人。

　　资产评估师应保守客户商业秘密，不得擅自将报告及工作底稿内容泄露给他人。

　　【综合题4】 甲公司拟以A专利技术对其参股的企业追加出资，遂聘请资产评估机构进行评估。

　　(1)甲公司财务总监李某表示该专利技术上年评估为2000万元，本年根据具体价值考虑应不低于这个数字，李某表示评估服务满意将支付高于市价30%的评估服务费，业务洽谈人员承接了该项目，并接受了李某赠送的价值5万元的购物卡一张。

　　(2)订立业务委托合同后，委派项目负责人为张三，其妻为甲公司财务主管。

　　(3)编制的资产评估计划主要列示现场调查关键环节及时间点。

　　(4)资产评估机构出具评估报告后发现甲公司将评估报告用于了专利技术的抵押担保，评估机构对此提出了异议，甲公司以资产评估委托合同并未明确使用范围为由拒绝更正其行为。

　　问题：

　　(1)指出双方行为的不恰当之处，并说明理由;

　　(2)简述业务洽谈人员的工作职责(不少于五条);

　　(3)工作底稿中如何体现业务洽谈人员的工作。

　　 『参考答案』(1)双方的不合理之处及理由

　　①资产评估机构接受了预设评估值的要求不恰当

　　资产评估基本准则第六条规定，资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当独立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝委托人或者其他相关当事人的干预，不得直接以预先设定的价值作为评估结论。

　　本题目中客户以高额酬金及变相回扣利诱，按照预先设定评估值评估导致评估专业人员违背职业道德，给评估机构及其评估专业人员带来风险隐患。

　　此种情况下评估专业人员应保持应有的职业审慎，独立执业，告知委托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才能最终确定，项目承接阶段无法评估结果做出任何承诺。

　　②业务洽谈人员接受购物卡行为不恰当。

　　根据资产评估法的规定，评估专业人员不得索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益。

　　③项目负责人的委派不恰当

　　项目负责人的妻子属于准则界定的亲属范畴，担任的职务属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。构成人员上的关联。

　　承接评估业务之前，应进行独立性核查。执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应及时采取措施消除可能的不利影响，并与委托人沟通。

　　消除不利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。不能消除时，不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。

　　④资产评估计划的内容不完善。

　　资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。应涵盖现场调査、收集评估资料、评定估算、编制和提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程。

　　⑤资产评估业务委托合同未约定报告使用范围

　　应明确报告使用范围，包括资产评估报告使用人、用途、评估结论的使用时效及报告的摘抄引用或披露。委托方应合理使用资产评估报告。评估报告使用人未按照法律、法规或资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的，资产评估机构和资产评估专业人员将不承担责任。

　　(2)业务洽谈人员的工作职责

　　①在可能的情况下，应要求委托人明确资产评估报告的使用人或使用人范围以及资产评估报告的使用方式。

　　②应清晰了解委托人与产权持有人、委托人与其他评估报告使用人、产权持有人与评估报告使用人间的关系。

　　③应详细了解委托人具体的评估目的及与评估目的相关的事项。

　　④应与委托人沟通，了解委托人拟委托评估的评估对象和评估范围，并对评估对象和范围予以界定。

　　在对评估对象和评估范围予以界定后，还应对评估对象的基本情况予以初步了解。为判断工作量、复杂程度、胜任能力、报价和风险评价提供必要的参考。

　　⑤应选择恰当的价值类型，并就价值类型的选择、定义及对应的假设与委托人迖成一致。为在订立资产评估委托合同时界定项目适用的价值类型做好铺垫。

　　⑥应提示委托人合理选取评估基准日，并根据专业知识和经验，建议委托人选取评估基准日时重点考虑的因素

　　⑦在前期洽商时，应与委托人就评估报告的使用范围加以明确。

　　⑧应了解委托人实现评估所服务经济行为的时间计划，与委托人约定提交报告的时间和方式在评估委托合同中加以明确。

　　⑨根据了解的情况提出评估收费标准及报价，并与委托人就评估费用、支付时间和方式进行沟通。

　　⑩应当根据评估业务具体情况与委托人沟通，明确委托人与资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的重要事项。

　　(3)工作底稿体现洽谈人员工作

　　①评估业务基本事项的工作底稿：应反映评估项目的洽谈人。

　　②评估项目风险评价的工作底稿：

　　应反映项目洽谈人通过对委托人和其他相关当事人的要求、评估目的、资产状况等基本情况的了解，对评估项目是否存在风险作出的判断。