三、综合题

　　91、2016 年年初，甲股份有限公司(以下简称甲公司)所有者权益总额为 3000 万元，其中股本 800 万元，资本公积 1600 万元，盈余公积 300 万元，未配利润 300 万元，甲公司适用的所得税税率为 25%。2016 年甲公司发生如下事项：

　　(1)1 月 13 日，甲公司委托证券公司代理发行普通股 200 万股，每股面值 1 元，每股发

　　行价 4 元，按协议约定，证券公司从发行收入中提取 2%的手续费。

　　(2)3 月 5 日，经股东大会批准，甲公司以每股 3 元价格回购本公司股票 100 万股并予以注销。

　　(3)4 月 1 日，经股东大会批准，甲公司将资本公积 100 万元、盈余公积 100 万元转增股本。

　　(4)2016 年度，甲公司共实现利润总额 2000 万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税;甲公司按净利润的 10%提取盈余公积，配现金股利 50 万元。

　　<1>、根据资料(1)，甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为(　)万元。

　　A、600

　　B、584

　　C、588

　　D、616

　　正确答案：B

　　解析：企业发行股票的收入大于面值的部需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价当中扣除，冲减资本公积。甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=200×4-200-200×4×2%=584(万元)。录为：

　　借：银行存款 784 [200×4×(1-2%)]

　　贷：股本 200

　　资本公积——股本溢价 584(倒挤)

　　<2>、根据资料(2)，下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是(　)。

　　A、借：股本　　　　　　　100

　　资本公积——股本溢价 　200

　　贷：库存股 　　　　　　300

　　B、借：股本　 　　　　　100

　　资本公积——股本溢价　 150

　　盈余公积50

　　贷：银行存款 　　　　　300

　　C、借：库存股 　　300

　　贷：银行存款 　300

　　D、借：股本　　 300

　　贷：银行存款

　　300

　　正确答案：A

　　解析：回购本公司股票：

　　借：库存股 　　300

　　贷：银行存款　　300(100×3)

　　注销本公司股票时：

　　借：股本　　　　100

　　资本公积——股本溢价　200

　　贷：库存股　　　　　 　 300

　　<3>、根据上述资料，下列各项中会引起甲公司所有者权益总额发生增减变动的是(　)。

　　A、回购股票

　　B、提取任意盈余公积

　　C、实现净利润

　　D、配现金股利

　　正确答案：ACD

　　解析：回购股票时，会引起甲公司所有者权益减少;实现净利润，会引起甲公司所有者权益增加;对外配现金股利时，会引起所有者权益减少。(参见教材 154-161 页)

　　<4>、根据资料(4)，甲公司 2016 年度应提取盈余公积(　)万元。

　　A、50

　　B、100

　　C、150

　　D、200

　　正确答案：C

　　解析：甲公司 2016 年度应提取盈余公积=2000×(1-25%)×10%=150(万元)。(参见教材 159-160 页)

　　<5>、根据以上资料，甲公司 2016 年年末所有者权益总额为(　)万元。

　　A、3500

　　B、4934

　　C、4984

　　D、5800

　　正确答案：B

　　解析：甲公司 2016 年年末所有者权益总额=3000+784(资料 1)-300(资料 2)+[2000×(1-25%)-50](资料 4)=4934(万元)。(参见教材 154-162 页)

　　92、A 公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，提供安装劳务为其辅助业务。增值税税率为 17%，产品销售价款中均不含增值税额，适用的企业所得税税率为 25%。产销售成本按经济业务逐项结转。2014 年 1 至 11 月末实现会计利润总额为 750 万元，递延所得税负债年初数为 10 万元，递延所得税资产年初数为 7 万元。12 月份发生业务资料如下：

　　(1)12 月 1 日，向 B 公司销售 C 商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为 60 万元，增值税税额为 10.2 万元;商品已发出，货款尚未收到;该批商品成本为 30 万元。

　　(2)12 月 7 日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费 1.5 万元。

　　(3)12 月 31 日，确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 100 万元，预计合同总成本为 70 万元，合同价款在 2013 年签订合同时已收取。采用完工百比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为 80%，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳务成本 35 万元。

　　(4)12 月 31 日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为

　　10 万元，应负担的增值税进项税为 1.7 万元。收到保险公司赔偿 6.7 万元，经批准做账务处理。

　　(5)12 月 31 日，企业当期应交城市维护建设税 3.5 万元，应交教育费附加 1.5 万元，于月末计提。

　　(6)12 月 31 日，本年递延所得税负债的年末数为 15 万元，递延所得税资产的年末数为10 万元。

　　假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。

　　<1>、根据资料(2)～(4)，A 公司 12 月份的会计处理正确的有(　)。

　　A、资料(2)支付本月应负担的广告宣传费应当计入到财务费用

　　B、资料(3)确认的劳务收入，计入到其他业务收入

　　C、资料(4)应当进行进项税额转出

　　D、资料(4)不应进行进项税额转出

　　正确答案：BC

　　【答疑编号 12439830，点击提问】

　　解析：选项 A，应当计入“销售费用”;选项 D，因为资料(4)是管理不善造成的存货盘亏，所以应当进行进项税额转出。(参考教材 179 页)

　　<2>、A 公司 2014 年利润总额为(　)万元。

　　A、778.5

　　B、799

　　C、777

　　D、777.5

　　正确答案：D

　　解析：利润总额=750+资料(1)主营业务收入 60-资料(1)主营业务成本 30-资料

　　(2)销售费用 1.5+资料(3)其他业务收入 30-资料(3)其他业务成本 21-资料(4)管理费用 5-资料(5)税金及附加 5=777.5(万元)(参考教材 184-185 页)

　　<3>、根据上述资料计算 2014 年度递延所得税负债(贷方发生额用正数表示，借方发生额用负数表示)以及递延所得税资产的发生额(借方发生额用正数表示，贷方发生额用负数表示)别为(　)万元和(　)万元。

　　A、-3，5

　　B、5，3

　　C、3，5

　　D、-5，-3

　　正确答案：B

　　解析：2014 年度递延所得税负债发生额=15-10=5(万元)(贷方发生额);2014 年度递延所得税资产发生额=10-7=3(万元)(借方发生额)。(参见教材 181-182 页)

　　<4>、A 公司 2014 年应交所得税金额为(　)万元。

　　A、196.75

　　B、193.75

　　C、196.5

　　D、194.375

　　正确答案：D

　　解析：应交所得税额=利润总额×所得税税率=777.5×0.25=194.375(万元)。(参见教材 183-184 页)

　　<5>、A 公司 2014 年净利润金额为(　)万元。

　　A、585.5

　　B、581.5

　　C、581.125

　　D、590.5

　　正确答案：C

　　解析：所得税费用=应交所得税+递延所得税=777.5×0.25+5-3=196.375(万元)本年实现的净利润=利润总额-所得税费用=777.5-196.375=581.125(万元)(参见教材184-185 页)

　　93、M 公司上年销售收入为 5000 万元。上年末有关资产负债表资料如下：(单位：万元)根据过去经验，M 公司的经营资产及经营负债与销售收入同比例变动，所持有的金融资产中，需要保留 3840 万元的最低限额，以备各种意外支付。今年预计销售额为 5500 万元，销售净利率为 6%，股利支付率为 80%。

　　<1>、下列关于 M 公司指标值的说法中，正确的有(　)。

　　A、经营资产销售百比为 120%

　　B、经营负债销售百比为 60%

　　C、销售增长率为 10%

　　D、销售增长率为 9.09%

　　正确答案：ABC

　　解析：经营资产销售百比=6000/5000×100%=120%，经营负债销售百比=3000/5000×100%=60%，销售增长率=(5500-5000)/5000×100%=10%。(参见教材363 页)

　　<2>、M 公司今年的资金总需求为(　)万元。

　　A、180

　　B、250

　　C、273

　　D、300

　　正确答案：D

　　解析：资金总需求=(6000-3000)×10%=300(万元)或者资金总需求=(5500-5000)×(120%-60%)=300(万元)(参见教材 364 页)

　　<3>、M 公司可动用的金融资产为(　)万元。

　　A、160

　　B、840

　　C、3840

　　D、4000

　　正确答案：A

　　解析：可动用的金融资产=4000-3840=160(万元)(参见教材 364 页)

　　<4>、M 公司今年留存收益的增加额为(　)万元。

　　A、6

　　B、60

　　C、66

　　D、72.6

　　正确答案：C

　　解析：留存收益增加额=5500×6%×(1-80%)=66(万元)(参见教材 364 页)

　　<5>、M 公司今年的外部资金需要量为(　)万元。

　　A、67.4

　　B、74

　　C、80

　　D、134

　　正确答案：B

　　解析：外部资金需要量=300-160-66=74(万元)(参见教材 364 页)