建设工程税收制度

　　【例题·多选】根据《企业所得税法》，下列企业不缴纳企业所得税的有( )。

　　A.股份有限公司

　　B.有限责任公司

　　C.合伙企业

　　D.外商投资企业

　　E.个人独资企业

　　【答案】CE

　　【解析】2017年2月经修改后公布的《人民共和国企业所得税法》规定，在人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

　　【例题·单选】根据《企业所得税法》，下列企业中属于非居民企业的是( )。

　　A.在北京市工商局登记注册的企业

　　B.在美国注册但实际管理机构在上海的外资独资企业

　　C.在美国注册的企业设在上海的办事处

　　D在北京市工商场注册但在非洲开展工程承包的企业

　　【答案】C

　　【解析】企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　【例题·单选】根据《企业所得税法》，下列企业所得税纳税主体适用25%税率的是( )。

　　A.所有的非居民企业

　　B.在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场所有关联的非居民企业

　　C.在中国境内设有机构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业

　　【答案】B

　　【解析】企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

　　【例题·多选】下列纳税人中，应该缴纳个人所得税的有( )。

　　A.在中国境内有住所个人，从境外取得的所得

　　B.在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人，从境外取得的所得

　　C.在中国境内无住所又不居住，从中国境内取得的所得

　　D.在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人，从中国境内取得的所得

　　E.在中国境内无住所又不居住，从中国境外取得的所得

　　【答案】ABCD

　　【解析】2011年6月经修改后公布的《人民共和国个人所得税法》规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

　　【例题·单选】下列个人所得，属于个人所得税的征税范围的是( )。

　　A.保险赔款

　　B.国家发行的金融债券利息

　　C.抚恤金

　　D.偶然所得

　　【答案】D

　　【解析】下列各项个人所得，应纳个人所得税：(1)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经营所得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费所得;(7)利息、股息、红利所得;(8)财产租赁所得;(9)财产转让所得;(10)偶然所得;(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　【例题·单选】个体工商业户的生产、经营所得和对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，均适用( )。

　　A.比例税率

　　B.5%~45%的9级超额累进税率

　　C.5%~35%的5级全额累进税率

　　D.5%~35%的5级超额累进税率

　　【答案】D

　　【解析】工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%。个体工商户的生产、经营得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

　　【例题·多选】关于增值税纳税人的说法，正确的有( )。

　　A.在人民共和国境内销售无形资产的单位为增值税的纳税人

　　B.纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

　　C.小规模纳税人应当向主管税务机关办理登记

　　D.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人计算应纳税额

　　E.在人民共和国境内销售不动产的个人，无需交纳增值税

　　【答案】ABD

　　【解析】纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人计算应纳税额。

　　【例题·单选】关于增值税应纳税额计算的说法，正确的是( )。

　　A.纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的，从低适用税率

　　B.小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，可以抵扣进项税额

　　C.纳税人销售货物、劳务、服务，无形资产、不动产，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额

　　D.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不得结转下期继续抵扣

　　【答案】C

　　【解析】纳税人兼营不同税率的项目。应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统移应税销售行为)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。小规模纳税人发生应税行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。纳税人进口货物，按照组成计税价格和《增值税暂行条例》规定的税事计算应纳税额。

　　【例题·多选】下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。

　　A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

　　B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

　　C.自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额

　　D.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物

　　E.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务

　　【答案】ABC

　　【解析】《增值税暂行条例》规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。(3)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。(4)自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

　　【例题·单选】根据《环境保护税法》，下列情形中，减征环境保护税的有( )。

　　A.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的

　　B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的

　　C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的

　　D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

　　【答案】A

　　【解析】下列情形，暂予免征环境保护税：(1)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;(2)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;(3)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的;(4)纳税人综合利用的固体废物、符合国家和地方环境保护标准的;(5)国务院批准免税的其他情形。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的、减按50%征收环境保护税。