一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查会计账簿的检查。横向关系的查核重点是分析与纳税有关的账户，如通过产品出库记录，分析考证主营业务收入和主营业务成本的变化情况等。

　　【该题针对“会计凭证、会计账簿和会计报表的检查”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查纳税检查的基本方法。详查法适用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业，以及立案侦查的经济案件。

　　【该题针对“纳税检查的基本方法”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查纳税检查的基本方法。逆查法，是逆会计核算程序，从检查报表开始到检查账簿，而后在凭证中落实检查内容的一种方法，或者是从经济事项的结果逆向追查其原始状况的一种方法。这种方法通过组织有关资料的进行分析比较，容易发现线索，便于抓住重点，目标比较明确，检查效果也较显著。

　　【该题针对“纳税检查的基本方法”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。通过“营业外支出”科目的检查，判明企业是否存在非公益救济性捐赠支出，在计算应纳税所得额时是否作了纳税调整。

　　【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。80×60%=48(万元)，20000×5‰=100(万元)，48<100，所以税前准予扣除48万元。

　　【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。对于工资成本，其重点检查目标就是发生的工资成本是否真实。为此，应通过“应付职工薪酬”科目，检查企业有无虚列员工名单、谎报工资的现象;有无将企业的资产或财产损失、捐赠甚至违法支出列入工资的现象; 所提取的职工福利费、工会经费和职工教育经费是否符合税法规定的依据和比例等。

　　【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。选项B错误，如果企业连续发生年度亏损，下一年营利后，应首先弥补以前年度的亏损。

　　【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查销售货物收入的概念。企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入是销售货物收入。

　　【该题针对“企业所得税年度收入总额的检查”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查消费税检查中的销售数量的检查。以耗核产，以产核销测定法适用于产品管理制度比较健全的企业，运用时，抓住主要耗用材料进行核定。

　　【该题针对“消费税销售数量的检查”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查增值税会计科目的设置。选项B错误，“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。“待认证进项税额”明细科目核算一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

　　【该题针对“增值税会计科目的设置”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查进项税额的检查。增值税严格实行凭发票进行抵扣的制度，如果企业未取得抵扣凭证，就不能计算进项税额。可以作为增值税进项税额的抵扣凭证除了增值税专用发票外，还包括海关开具的增值税完税凭证、农产品收购凭证以及运费发票。

　　【该题针对“增值税进项税额的检查”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查包装物销售的检查。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的的适用税率征收增值税。本题中，包装物未逾期，不征收增值税。

　　【该题针对“增值税包装物销售、销售额的检查”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税视同销售的检查。自产产品用于在建工程，不视同销售，不缴增值税。

　　【该题针对“增值税视同销售方式下销项税额的检查”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查账务调整的基本方法。红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

　　【该题针对“账务调整的基本方法”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查增值税销售额的检查。销售食品收入应计入主营业务收入，并按13%税率计算增值税销项税，该企业的会计处理不正确，少缴的增值税=200000/(1+13%)×13%=23008.85(元)。

　　【该题针对“增值税包装物销售、销售额的检查”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查委托加工方式的消费税检查。委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

　　【该题针对“消费税销售收入的检查”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查委托加工方式的消费税检查。委托加工应税消费品于受托方交货时由受托方代收代缴消费税。

　　【该题针对“消费税销售收入的检查”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 本题考查会计账簿的检查。总分类账的审查分析：账账关系的查核、账表关系的查核、纵向关系的查核、横向关系的查核。

　　【该题针对“会计凭证、会计账簿和会计报表的检查”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 本题考查纳税检查的对象。纳税检查的对象，是纳税人所从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况。

　　【该题针对“纳税检查的概念”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 本题考查纳税检查的基本方法。按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为顺查法和逆查法。

　　【该题针对“纳税检查的基本方法”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。工资薪金支出包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或受雇企业有关的其他支出。

　　【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。企业税前准予扣除的项目包括生产成本、管理费用、销售费用、财务费用、损失、税金等，灾害事故损失赔偿不允许扣除。

　　【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。企业销售商品时，同时满足以下条件的，应确认为收入的实现：

　　(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

　　(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

　　(3)收入的金额能够可靠地计量;

　　(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　检查企业的销售行为是否同时满足以上四个条件，倘若都符合，均应确认为应税所得。

　　【该题针对“企业所得税年度收入总额的检查”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 本题考查增值税进项税额的检查。用于职工福利、发生非正常损失的外购货物，进项税额不能抵扣。

　　【该题针对“增值税进项税额的检查”知识点进行考核】

　　三、案例分析题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。职工福利费纳税调增=30-200×14%=2(万元);职工教育经费发生额4万元，未超过扣除限额，无需调整;职工工会经费纳税调增=5-200×2%=1(万元)，合计调增3万元。

　　【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。实际发生额的60%为4.8万元，销售营业收入的5‰为5万元，允许扣除4.8万元，纳税调增3.2万元。

　　【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。公益性捐赠支出扣除限额=120×12%=14.4(万元)，纳税调增=15-14.4=0.6(万元)。

　　【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。应纳税所得额=120+3(工资及三费的纳税调增)+3.2(业务招待费的纳税调增)+0.6(公益性捐赠的纳税调增)=126.8(万元)。

　　【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。对所有行业企业2014年1月1日新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。其进项税额可以抵扣。

　　【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的征收对象。选项C错误，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。选项D错误，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定，或按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查。实际支付的工资86万元，可据实扣除。

　　工会经费1.72万元未上缴，纳税调增1.72万元。

　　职工福利费扣除限额=86×14%=12.04(万元)，职工福利费纳税调增=12.04-7=5.04(万元)。

　　职工教育经费的扣除限额=86×2.5%=2.15(万元)，由于企业计提并使用2万元，不需要纳税调整。

　　工资及三项费用应调增应纳税所得额=1.72+5.04=6.76(万元)。

　　【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查。业务招待费扣除限额=min{1030×5‰=5.15(万元)，20×60%=12(万元)｝=5.15(万元)，只能按5.15万元扣除。纳税调增金额=20-5.15=14.85(万元)。

　　企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。为股东支付的商业保险费15万元，不得在税前扣除。纳税调增金额为15万元。

　　业务宣传费、广告费扣除限额=1030×15%=154.5(万元)，实际发生数50万，不用调整。

　　合计调增应纳税所得额=14.85+15=29.85(万元)。

　　【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查。企业应纳税所得额=-20+10+6.76+29.85=26.61(万元)

　　除工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。该企业符合小型微利企业的条件，按20%税率缴纳企业所得税，其所得减按50%计入应纳税所得额。

　　应缴纳的企业所得税=26.61×50%×20%=2.661(万元)。

　　【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】