一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查增值税的纳税人。凡在人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。选项B错误，所销售的不动产不在境内，该企业不是增值税纳税人。

　　【该题针对“增值税的纳税人和扣缴义务人”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税征收范围。B项错误，缝纫应当征收增值税。C项错误，货物期货应当征收增值税。D项错误，银行销售金银的业务，应当征收增值税。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。文化体育服务属于增值税制中的生活服务。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照文化体育服务缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的税率。小规模纳税人的增值税征收率为3%。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查增值税的税率。小规模纳税销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%征收率征收增值税。该企业应缴纳的增值税=60000×3%+36000/(1+3%)×2%=2499.03(元)。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税的税率。选项B税率为0。选项C税率为6%。选项D税率为6%。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税的计税依据。A项是错误的，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

　　【该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。纳税人购进农产品，取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率。

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。增值税销项税额=(92600+3000)/(1+17%)×17%=13890.60(元)。

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查增值税简易办法应纳税额的计算。个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查增值税纳税义务的发生时间。采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其增值税的纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

　　【该题针对“增值税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的纳税期限。纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　【该题针对“增值税的纳税期限”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税的减税、免税。选项A错误，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。

　　【该题针对“增值税的减税、免税”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查增值税的征收管理。本题考查增值税的征收管理。根据规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人：

　　(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(简称应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;

　　(2)除第(1)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

　　另外，个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格认定。

　　【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查消费税的征税范围。高档手表是指销售价格每只在1万元(含1万元)以上的各类手表。

　　【该题针对“消费税的征税范围”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查消费税的税率。成品油的税率形式为定额税率。

　　【该题针对“消费税的税率”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查消费税的计税依据。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还，无论会计上如何核算，均应并入当期销售额，既征收增值税，又征收消费税。

　　【该题针对“消费税的计税依据(自行销售应税消费品)”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查消费税的计税依据。白酒是复合征收消费税，其自产自用的组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)/(1-消费税比例税率)。

　　【该题针对“消费税的计税依据(自产自用应税消费品)”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查消费税的计税依据。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　【该题针对“消费税的计税依据(委托加工应税消费品)”知识点进行考核】

　　21、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查消费税应纳税额的计算。外购摩托车(排量250毫升)的已纳消费税不得抵扣，所以应纳消费税=965×10%=96.5(万元)。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　22、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查消费税的征收管理。缴纳消费税时，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　【该题针对“消费税的征收管理”知识点进行考核】

　　23、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查进口特殊货物的完税价格。减税或者免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，计算公式为：完税价格=海关审定原进口时的价格× [1-申请补税时实际已使用的时间÷ (监管年限×12)]，该设备的完税价格=1000× [1-2×12÷(5×12)]=600(万元)，应补缴额=600×10%= 60(万元)。

　　【该题针对“关税完税价格(进口货物)”知识点进行考核】

　　24、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查关税的征收管理。进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，应由纳税人向货物进境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。

　　【该题针对“关税的征收管理”知识点进行考核】

　　25、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查关税的征收管理。纳税人申请退还关税，海关应当自受理退税申请之日起30内查实并通知纳税人办理退税手续。

　　【该题针对“关税的征收管理”知识点进行考核】

　　26、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。自2017年5月1日起，纳税人提供植物养护服务，按照其他生活服务缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。选项CE错误，水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁，按经营租赁服务缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务。认证服务属于鉴证咨询服务。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 本题考查增值税的税率。一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

　　(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

　　(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。

　　(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

　　(5)自来水。

　　(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】 本题考查增值税的销售额。选项B错误，销售额以人民币计算。纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。选项C错误，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。

　　【该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查增值税进项税额。准予从增值税销项税额中抵扣的进项税额的有：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;收购免税农产品可抵扣的增值税额;混合销售行为和兼营的非应税劳务，按规定应征收增值税的，该混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，符合规定的，准予从进项税额中抵扣。

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 本题考查增值税纳税义务的发生时间。选项B错误，纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　【该题针对“增值税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查增值税纳税义务的发生时间。选项D错误，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。选项E错误，未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。

　　【该题针对“增值税的纳税地点”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查增值税的纳税人。根据规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税銷售额，包括免税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;(2)除第(1)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

　　【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 本题考查消费税的税率。自2015年5月10日起，纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

　　【该题针对“消费税的税率”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 本题考查消费税的计税依据。以已税高档手表连续生产的镶钻手表不得扣除外购高档手表时已纳的消费税。

　　【该题针对“消费税的计税依据(自行销售应税消费品)”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】 本题考查委托加工应税消费品的计税依据。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳消费税。

　　【该题针对“消费税的计税依据(委托加工应税消费品)”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】 本题考查关税的征收范围。选项BC错误，除关税优惠政策规定的以外，进口货物大部分都征收关税;出口货物一般不征税，仅对少部分货物征收出口关税。

　　【该题针对“关税的概念、纳税人、征税范围”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查关税的税率。选项E错误，因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用该行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

　　【该题针对“关税的税率”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 本题考查应纳税额的计算。优惠税率属于税率的种类，不属于关税的计征方式。

　　【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】 本题考查关税法定减免税。下列进出口货物，可以暂不缴纳关税：

　　经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境;经纳税人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限：

　　(1)在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物;

　　(2)文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品;

　　(3)进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品;

　　(4)开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品;

　　(5)在第(1)至第(4)项所列活动中使用的交通工具及特种车辆;

　　(6)货样;

　　(7)供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具;

　　(8)盛装货物的容器;

　　(9)其他用于非商业目的的货物。

　　以上所列暂准进境货物在规定的期限内未复运出境的，或者暂准出境货物在规定的期限内未复运进境的，海关应当依法征收关税。

　　选项ACD属于免征关税的内容。

　　【该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核】

　　三、案例分析题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。进口环节应纳关税=15×20%=3(万元)，进口环节应纳增值税=(15+3)×17%=3.06(万元)，进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06(万元)。

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。业务5的销项税=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(万元)。

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。纳税人在销售货物时收取的包装物租金应作为价外费用，换算为不含税销售额征收增值税。折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税。

　　销项税额=[100+7.02÷(1+17%)]×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(万元)。

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。可以抵扣的进项税额=0.34+34+20×11%+0.2+15×(1+20%)×17%(进口生产设备)=39.8(万元) 。

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。应纳增值税=69.29-39.8=29.49(万元)。

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。包装物押金在收取时不征收增值税。增值税销项税额=15.3(万元)。

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。增值税进项税额=6.8+0.85=7.65(万元)。

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。自产自用组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=20×(1+10%)=22(万元)。

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。设备于2010年1月购入，购入时进项税额已抵扣，2016年2月出售时按17%税率计算缴纳增值税。应计提的增值税销项税额=2.34/(1+17%)×17%=0.34(万元)。

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。业务(1)的进项税额为6.8万元。业务(2)的进项税额为0.85万元。业务(3)的销项税额为15.3万元。业务(4)的销项税额=22×17%=3.74(万元)。业务(5)的销项税额为0.34万元。业务(6)的销项税额为=1.17/(1+17%)×17%=0.17(万元)。本月应缴纳增值税=15.3+3.74+0.34+0.17-6.8-0.85=11.9(万元)。

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查消费税应纳税额的计算。销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(万元)。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查消费税应纳税额的计算。“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元)。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查消费税应纳税额的计算。定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=31.58×5%=1.58(万元)。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查消费税应纳税额的计算。用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。销项税额=[29.25÷1.17+2000×0.03÷1.17+4.68÷1.17÷(1-5%)+70.2÷1.17]×0.17=23.88(万元)。进项税额=8.5(万元)。应纳增值税税额=23.88-8.5=15.38(万元)。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】