【例题】增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用中不属于价外费用的有(　)。

　　A.向购买方收取的增值税税款

　　B.向购买方收取的手续费

　　C.向购买方收取的包装费

　　D.向购买方收取的储备费

　　E.同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的;②纳税人将该项发票转交给购买方的

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』本题考查价外费用的排除事项，需要掌握。

　　【例题】下列关于增值税计税依据的说法中，错误的是(　)。

　　A.还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

　　B.折扣发生销售货物的，一律不得从销售额中减除折扣额

　　C.无销售价格而需组成计税价格确定销售额的，其组成计税价格公式的成本利润率由国家税务总局确定

　　D.以旧换新方式销售货物的，按新货物的同期销售价格确定销售额

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

　　【例题】因电话、地址等税务登记信息虚假无法联系或两次约谈不到的，纳税人主动联系税务机关之前，主管税务机关可以采取的措施不包括(　)

　　A.通过增值税发票系统升级版暂停纳税人开具发票

　　B.将其取得和开具的增值税发票列入异常增值税扣税凭证范围

　　C.录入增值税抵扣凭证审核检查系统

　　D.予以通报

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查进项税额。因电话、地址等税务登记信息虚假无法联系或两次约谈不到的，纳税人主动联系税务机关之前，主管税务机关可通过增值税发票系统升级版暂停纳税人开具发票，并将其取得和开具的增值税发票列入异常增值税扣税凭证范围，录入增值税抵扣凭证审核检查系统。

　　【例题】不得从销项税额中抵扣的进项税额包括(　)。

　　A.购进固定资产的增值税扣税凭证上注明的增值税税额

　　B.用于非应税项目的购进货物所属的增值税税额

　　C.用于集体福利的购进货物所属的增值税税额

　　D.委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额

　　E.非正常损失的购进货物所属的增值税税额

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』本题考查增值税进项税额抵扣问题。

　　【例题】某食品厂是增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2014年7月发生下列涉税业务：

　　(1)本月向大型商场(一般纳税人)销售食品取得不含税收入200000元，向个体经营者销售食品取得不含税收入100000元。

　　(2)支付外购材料款并取得增值税专用发票，注明的增值税税额为15200元，发票已于当期申请并通过了认证。

　　(3)因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元，面粉适用税率为13%。

　　(4)因管理不善，部分食品被盗，经盘点损失食品20000元。经查该厂生产成本明细账有关数据，测算出生产成本中原材料价值8000元，原材料适用税率为13%。回答下列问题：

　　1.经盘点损失的面粉应转出进项税额为(　)元。

　　A.1430

　　B.1322.55

　　C.1425.45

　　D.1300

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应转出的进项税额=10965×13%=1425.45(元)。

　　2.经盘点损失的食品应转出进项税额为(　)元。

　　A.2600

　　B.1820

　　C.1360

　　D.1040

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应转出的进项税额=8000×13%=1040(元)

　　3.当期允许抵扣的进项税额为(　)元。

　　A.20400

　　B.18705

　　C.12295.95

　　D.12734.55

　　『正确答案』D

　　『答案解析』当期允许抵扣的进项税额=15200-1425.45-1040=12734.55(元)

　　4.当期销项税额为(　)元。

　　A.57175

　　B.51000

　　C.34000

　　D.17000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』当期销项税额=200000×17%+100000×17%=51000(元)

　　5.该企业当期应纳增值税额为(　)元。

　　A.53375

　　B.51000

　　C.38704.05

　　D.38265.45

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应纳增值税额=51000-12734.55=38265.45(元)