三、案例分析题

　　81、某市一家企业由若干部门构成，2015年的相关情况如下：总占地面积为2000平方米，其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30000万元;销售部占地300平方米，房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米，房产原值200万元;餐厅占地500平方米，房产原值1000万元。企业于2015年3月1日与某广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，并支付广告公司300000元广告制作费(加工承揽合同印花税税率0.5‰，购销合同印花说税率0.3‰)。

　　当地房产计税余值扣除比例为30%，城镇土地使用税为每平方米年税额7元。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　<1>、关于该企业相关业务活动纳税的说法，正确的有(　)。

　　A、该企业餐厅所用房产需要缴纳房产税

　　B、该企业职工幼儿园所用房产无须缴纳房产税

　　C、对该企业征收城镇土地使用税时的计税依据为2000平方米

　　D、该企业支付给广告公司的广告制作费不需要缴纳印花税

　　正确答案：AB

　　解析：本题考查房产税、城镇土地使用税和印花税的缴税规定。企业办的幼儿园免征房产税，幼儿园用地免征城镇土地使用税，所以该企业的城镇土地使用税的计税依据不是2000平方米而是1800平方米。故选项C错误。该与广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，该合同属于印花税的征税范围，双方需要缴纳印花税。选项D错误。

　　<2>、我国现行房产税的税率分为(　)。

　　A、1.2%

　　B、4%

　　C、5%

　　D、12%

　　正确答案：ABD

　　解析：本题考查房产税的税率。依据房产计税余值计税的，税率为1.2%;依据房产租金收入计税的，税率为12%;对个人出租住房，不区分用途，减按4%的税率征收房产税。

　　<3>、该企业2015年需要缴纳的房产税合计为(　)万元。

　　A、265.02

　　B、263.34

　　C、256.62

　　D、254.94

　　正确答案：B

　　解析：本题考查房产税应纳税额的计算。应缴纳房产税：(30000+350+1000)×(1-30%)×1.2%=263.34(万元)。

　　<4>、该企业2015年需要缴纳的城镇土地使用税合计为(　)元。

　　A、14000

　　B、12600

　　C、10500

　　D、5600

　　正确答案：B

　　解析：本题考查城镇土地使用税。企业内幼儿园占地免缴城镇土地使用税。应纳税额=应税土地面积×适用税额=(2000-200)×7=12600(元)。

　　<5>、该企业2015年需要缴纳的印花税合计为(　)元。

　　A、111

　　B、150

　　C、171

　　D、185

　　正确答案：B

　　解析：本题考查印花税。印花税应纳税额=300000×0.5‰=150(元)。

　　82、税务机关对某研究所专家张某2014年度个人收入进行调查，经核实张某2014年1～12月份个人所得情况如下：

　　(1)每月取得工资收入1500元，1～12月份共计18000元;

　　(2)5月份向某公司提供一项专有技术，一次取得特许权使用费50000元;

　　(3)7月份出版一本专著，取得稿酬12000元;

　　(4)9月份取得省政府颁发的科技发明奖20000元;

　　(5)到期国债利息收入900元;

　　(6)个人出租经营性商铺，每月取得租金收入3000元。

　　已知：在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税款义务。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、工资收入应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、1500

　　B、0

　　C、900

　　D、1000

　　正确答案：B

　　解析：本题考查个人所得税应纳税额的计算。工资收入未超过3500元，不缴纳个人所得税。

　　<2>、特许权使用费所得应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、8000

　　B、9840

　　C、9800

　　D、8840

　　正确答案：A

　　解析：本题考查个人所得税应纳税额的计算。特许权使用费应纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　<3>、稿酬所得应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、1568

　　B、1920

　　C、1344

　　D、1500

　　正确答案：C

　　解析：本题考查个人所得税应纳税额的计算。稿酬所得应纳的个人所得税=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)。

　　<4>、出租商铺取得的租金，应缴纳的个人所得税(　)元。

　　A、5280

　　B、2640

　　C、2200

　　D、2450

　　正确答案：A

　　解析：本题考查个人所得税应纳税额的计算。租金应纳个人所得税=(3000-800)×20%×12=5280(元)。

　　<5>、张某2014年应补缴个人所得税共计(　)元。

　　A、15984

　　B、11984

　　C、14624

　　D、12536

　　正确答案：C

　　解析：本题考查个人所得税应纳税额的计算。省政府颁发的科技发明奖20000元免税，国债利息收入900元也是免税的。张某2014年应纳个人所得税=8000+1344+5280=14624(元)，应补缴个人所得税税款14624元。

　　83、一家天津注册的技术先进型服务企业，2014年支付合理的工资薪金总额300万元(其中，残疾职工工资50万元)，实际发生职工教育经费50万元。2014年6月，购入电脑10台，单价4500元，当月投入使用。另外，企业当年购置节能节水专用设备800万元，购置完毕即投入使用。

　　<1>、该企业2014年度允许税前扣除的工资薪金数额为(　)万元。

　　A、250

　　B、300

　　C、350

　　D、400

　　正确答案：C

　　解析：本题考查企业所得税的税前扣除。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。因此，本题准予税前扣除的工资薪金=300+50×100%=350(万元)。

　　<2>、该企业2014年度允许税前扣除的职工教育经费为(　)万元。

　　A、5

　　B、24

　　C、26

　　D、50

　　正确答案：B

　　解析：本题考查企业所得税的税前扣除。经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，本题中税前准予扣除的职工教育经费=300×8%=24(万元)。

　　<3>、该企业2014年度允许税前扣除的电脑折旧为(　)万元。

　　A、0.75

　　B、1.50

　　C、4.50

　　D、6.75

　　正确答案：C

　　解析：本题考查企业所得税的税收优惠。自2014年1月1日起，对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。该企业2014年6月，购入电脑10台，单价4500元，当月投入使用。由于单价4500元小于5000元，因此可以一次性计入当期成本费用，税前准予扣除的电脑折旧为10×4500=45000(元)，即4.5万元。

　　<4>、根据企业所得税法，企业购置并实际使用节能节水专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳所得税额，则该企业至多可以抵免2014年的应纳所得税额为(　)万元。

　　A、40

　　B、80

　　C、320

　　D、800

　　正确答案：B

　　解析：本题考查企业所得税的税收优惠。该企业购置并实际使用节能节水专用设备投资额的10%，即800×10%=80(万元)，可以在本年的应纳税额中抵免。

　　<5>、根据企业所得税法，税务机关在对企业发生的工资薪金进行合理性确认，下列说法正确的有(　)。

　　A、实际发放的员工的工资、薪金

　　B、计提的员工的工资、薪金

　　C、依据是企业所得税管理条例

　　D、依据是股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资、薪金制度

　　正确答案：AD

　　解析：本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。合理的工资、薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。

　　84、某市区的A建筑工程公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，2016年10月在项目所在地发生如下经营业务：

　　(1)A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，工程结算价款为21100万元，未取得专用发票。

　　(2)以清包工方式承包C公司宾馆室内装修工程，含税工程结算价款为1030万元。A公司选择按简易计税方法计税。

　　(3)A公司的机械设备发生油费等支出，取得增值税专用发票注明价款500万元。

　　(4)A公司购买一台设备，增值税专用发票注明的价款为800万元。

　　(5)A公司承包E公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由E公司自行采购。含税工程结算价款为3990万元。A公司选择按简易计税方法计税。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、业务(1)的销项税额为(　)万元。

　　A、527.25

　　B、636.56

　　C、1026.76

　　D、2090.99

　　正确答案：D

　　解析：本题考查增值税。提供建筑服务，税率为11%。销项税额=21100÷(1+11%)×11%=2090.99(万元)。

　　<2>、业务(2)当期应纳增值税税额(　)万元。

　　A、50

　　B、30

　　C、0

　　D、29

　　正确答案：B

　　解析：本题考查增值税。A公司选择按照简易计税方法计税。增值税征收率为3%。应纳增值税税额=1030÷(1+3%)×3%=30(万元)。

　　<3>、业务(5)当期销项税额或应纳增值税税额为(　)万元。

　　A、116.21

　　B、193.69

　　C、114

　　D、190

　　正确答案：A

　　解析：本题考查增值税。该业务为甲供工程，A公司选择按简易计税方法计税。应纳增值税税额=3990÷(1+3%)×3%=116.21(万元)。

　　<4>、A公司当期准予抵扣的进项税额合计为(　)万元。

　　A、204

　　B、215

　　C、221

　　D、248

　　正确答案：C

　　解析：本题考查增值税。业务(3)：准予抵扣的进项税额=500×17%=85(万元);业务(4)：准予抵扣的进项税额=800×17%=136(万元)。A公司当期准予抵扣的进项税额合计=85+136=221(万元)。

　　<5>、A公司当期增值税合计为(　)万元。

　　A、527.25

　　B、636.56

　　C、1026.76

　　D、2016.20

　　正确答案：D

　　解析：本题考查增值税。增值税=2090.99-221+30+116.21=2016.2(万元)。