第一节　税收制度概述

　　一、税收的概念及特征

　　税收是国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式，其本质是国家凭借政治权力，按照法律规定程序和标准，无偿地取得财政收入的一种手段。

　　税收具有强制性、无偿性(关键)和固定性(区别)的特征。

　　二、税收制度及构成要素

　　(一)纳税人(课税主体)

　　纳税人是国家行使课税权所指向的单位和个人，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

　　纳税人和负税人不同。纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。

　　(二)课税对象(课税客体)

　　课税对象又称征税对象，是税法规定的课税目的物，即国家对什么事物征税。

　　根据课税对象性质的不同，税种分为：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。

　　(三)计税依据

　　计税依据也称“课税依据”、“课税基数”，是计算应纳税额的根据。

　　计税依据按照计量单位划分，有两种情况：一是从价计征，二是从量计征(资源税)。

　　市场经济条件下，绝大多数的税种都采取从价计征。

　　(四)税率或税额标准

　　税率是据以计算应纳税额的比率，即对课税对象的征收比例。税率和税额标准体现征税的深度。

　　按税率和税基的关系划分，税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三类。

　　(五)附加、加成和减免

　　纳税人负担的轻重，主要通过税率的高低来调节，但还可以通过附加、加成和减免措施来调节。

　　增负下，调高税率或采取附加和加成措施;

　　减负下，调低税率或采取减税、免税措施。

　　1.附加和加成是加重纳税人负担的措施

　　(1)附加是地方附加的简称，是地方政府在正税之外附加征收的一部分税款(不特定)。

　　(2)加成是加成征收的简称。对特定的纳税人实行加成征税。

　　2.减税、免税，以及规定起征点和免征额是减轻纳税人负担的措施。

　　减税就是减征部分税款，免税就是免交全部税款。

　　减免税是国家根据一定时期政治、经济、社会政策的要求而对某些特定的生产经营活动或某些特定的纳税人给予的优惠。

　　纳税本严肃，减免需灵活。

　　(六)违章处理

　　纳税人的违章行为通常包括偷税、抗税、漏税、欠税等不同情况。

　　偷税和抗税属于违法犯罪行为。

　　漏税和欠税属一般违章行为，不构成犯罪。

　　对纳税人的违章行为，可以根据情节轻重，批评教育、强行扣款、加收滞纳金、罚款、追究刑事责任等。

　　三、税收的征管

　　(1)税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;

　　(2)法律、行政法规规定的纳税人和扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款;

　　(3)税务机关应当广泛宣传，无偿提供咨询，普及纳税知识;

　　(4)税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密;

　　(5)纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。

　　四、现行房地产税收

　　【例题】税收加成与税收附加不同，附加只对特定纳税人加征，加成对所有纳税人加征。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考查的是税收制度及构成要素。加成和附加不同，加成只对特定的纳税人加征，附加对所有纳税人加征。参见教材P232。

　　【例题】税收加成是对所有纳税人的加征，附加则是对特定纳税人的加征。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考查的是税收制度及构成要素。加成和附加不同，加成只对特定的纳税人加征，附加对所有纳税人加征。参见教材P232。

　　【例题】欠税、漏税属一般违章行为，不构成犯罪。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考查的是税收制度及构成要素。偷税和抗税属于违法犯罪行为。漏税和欠税属一般违章行为，不构成犯罪。参见教材P233。

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