城镇土地使用税

　　城镇土地使用税是以城镇土地为课税对象，向拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

　　一、纳税人

　　城镇土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人。

　　拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳;

　　土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;

　　土地使用权共有的，由共有各方划分使用比例分别纳税。

　　【2014年真题】建设用地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。建设用地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。参见教材P237。

　　二、课税对象

　　城镇土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。课税对象是上述范围内的土地。

　　三、计税依据

　　城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。

　　【例题】土地使用税的计税依据是(　)。

　　A.土地上房屋建筑总面积

　　B.建筑物基地面积

　　C.纳税人实际占用的土地面积

　　D.纳税人自己测定的土地面积

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。参见教材P237。

　　四、适用税额和应纳税额的计算

　　城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。每平方米的年幅度税额按城市大小分4个档次：

　　①大城市1.5～30元;

　　②中等城市1.2～24元;

　　③小城市0.9～18元;

　　④县城、建制镇、工矿区0.6～12元。

　　经济较为落后地区，适当降低税额，但降低额不得超过最低税额的30%;经济发达地区可以适当提高适用税额标准，但必须报经财政部批准。

　　【例题】县城的城镇土地使用税的年幅度税额为每平方米(　)元。

　　A.0.4～8

　　B.0.4～12

　　C.0.6～12

　　D.0.9～18

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。每平方米的年幅度税额按城市大小分4个档次：(1)大城市1.5～30元;(2)中等城市1.2～24元;(3)小城市0.9～18元;(4)县城、建制镇、工矿区0.6～12元。参见教材P237。

　　【2014年真题】城镇土地使用税采用分类分级的(　)税率。

　　A.比例

　　B.超额累进

　　C.全额累进

　　D.幅度定额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。参见教材P237。

　　五、纳税地点和纳税期限

　　城镇土地使用税由土地所在的税务机关征收。纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳;在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市税务机关确定。

　　城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。各省、自治区、直辖市可结合当地情况，分别确定按月、季或半年等不同的期限缴纳。

　　六、减税、免税

　　(一)政策性免税

　　(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;

　　(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

　　(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

　　(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;

　　(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

　　(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年;

　　(7)由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用地和其他用地。

　　【例题】下列占用土地行为应免征城镇土地使用税的是(　)。

　　A.民营企业占用的土地

　　B.公园自用的绿地

　　C.国有企业占用的土地

　　D.间接用于农业的生产用地

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。城镇土地使用税政策性免税包括宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地等。参见教材P238。

　　(二)由地方确定的免税

　　下列几项用地是否免税，由省、自治区、直辖市税务机关确定：

　　(1)个人所有的居住房屋及院落用地;

　　(2)房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;

　　(3)免税单位职工家属的宿舍用地;

　　(4)民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地;

　　(5)集体和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

　　(三)下列土地暂免征收土地使用税

　　(1)企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地;

　　(2)自2016年1月1日至2018年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业;对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的土地;

　　(3)自2016年1月1日至2018年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地。

　　【例题】下列土地符合免征土地使用税的包括(　)。

　　A.国家机关、人民团体、军队自用的土地

　　B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

　　C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

　　D.不直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

　　E.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起，免缴土地使用税10年至20年

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，属于免征土地使用税的范围;同时经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起，免缴土地使用税5年至10年。参见教材P238。

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