会计实操

导航

2017年会计从业资格考试《财经法规》考点:营业税

来源 :中华考试网 2017-03-14

  营业税

概念

营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。
【注意】该应税劳务为应征营业税的劳务,不包括加工及修理修配劳务。

 

特点

 1.以营业收入额为计税依据,税源广泛;

 2.按行业大类设计税目税率,税负公平合理;

 3.计征简便、便于征管。

 

营业税的纳税人

在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税纳税人。

征税项目

建筑业

 

文化体育业

 

金融保险业

 

服务业

 

转让无形资产

 

销售不动产

 

娱乐业

应纳税额的计算

应纳税额的计算

应纳税额=营业额×适用税率

 

相关规定

价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的,按下列顺序确定营业额:
(1)最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;
(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;
(3)按下列公式:
应纳税额=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)×适用税率
成本利润率=利润÷成本
营业额=成本+利润+营业税

 

征收管理

纳税义务发生时间

一般规定

纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天

 

具体规定

转让土地使用权或销售不动产,提供建筑物或者租赁业务采取预收款方式的

收到预收款的当天

 

自建建筑物后销售的

销售建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入凭据的当天

 

将不动产无偿赠送他人的

不动产所有权转移的当天

 

纳税期限

分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

 

以1个月或1个季度为一期纳税的,自期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日、15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,次月1至15日内申报缴纳,并结清上月应纳税款。

 

纳税地点

提供应税劳务

应税劳务发生地

 

转让、出租土地使用权

土地、不动产所在地

 

销售不动产土地使用权、出租不动产

 

转让除土地使用权外的其他无形资产

机构所在地

 

出租动产

 

分享到

相关推荐