会计档案

　　【大纲要求】熟悉

　　(一)内容

　　1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证

　　2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、其他辅助账簿

　　3.财务会计报告类：月度、季度、半年度、年度会计报告

　　4.其他类：“银行存款余额调节表”，“银行对账单”，纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。

　　【注意】各单位的“财务预算、计划、制度等文件材料”属于文书档案，不属于会计档案。

　　(二)管理部门

　　财政部门+档案行政管理部门

　　(三)管理程序

　　1.归档

　　单位“会计机构”按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制“会计档案保管清册”。

　　单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。

　　【注意1】同时满足下列条件的单位“内部”形成的属于归档范围的电子会计资料“可仅以电子形式保存”,形成电子会计档案：

　　(1)来源真实，由电子设备形成和传输;

　　(2)电算化系统完善，能够接收、读取、输出符合规定的会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序;

　　(3)电子档案管理系统完善，够接收、管理、利用电子会计档案，符合长期保管要求，与相关联的纸质会计档案建立检索关系;

　　(4)能防止被篡改;

　　(5)已备份;

　　(6)非需永久保存或有重要价值的会计档案。

　　【注意2】单位从“外部”接收的电子会计资料，还需附有符合《电子签名法》规定的“电子签名”。

　　【记忆提示】满足安全、可靠条件且非重要档案，可仅以电子形式保存。

　　2.移交

　　当年形成的会计档案，可由会计机构临时保管“一年”;确需推迟移交，应经“档案机构同意”;最长“不超过三年”。

　　期满由“会计机构”编制“档案移交清册”。

　　【注意】“出纳”不得兼管会计档案。

　　3.接收

　　对电子会计档案的“准确性、完整性、可用性、安全性”进行检测，符合要求的才能接收。

　　4.外借

　　(1)会计档案“一般”不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的,应当严格按规定办理手续。

　　(2)会计档案及其复制件需要携带、寄运或者传输至境外的，应当按照国家有关规定执行。

　　(3)借用单位应妥善保管和利用借入的会计档案,确保借入会计档案的安全、完整,并在规定时间内归还。

　　5.保管

　　(1)“永久+定期”缺一不可

　　(2)定期： 10年和30年

　　(3)起算：会计年度终了后第一天

　　6.销毁

　　会计档案保管期满需要销毁的，可以“按照规定程序”予以销毁。

　　(1)编制销毁清册

　　①“档案机构”牵头+会计、 审计、纪检监察等机构或人员共同审查鉴定，并形成会计档案鉴定意见书

　　②“档案机构”编制销毁清册，“单位负责人、档案机构负责人、会计机构负责人及档案和会计机构的经办人” 于销毁“前”在会计档案销毁清册上“签署意见”

　　(2)专人负责监销

　　①一般档案：档案机构+会计机构

　　②电子档案：档案机构+会计机构+信息系统管理机构

　　(3)销毁后

　　“监销人” 在会计档案销毁清册上“签名或盖章”

　　(4)不得销毁的会计档案

　　①保管期满但“未结清的债权债务”原始凭证

　　②涉及其他“未了事项”的原始凭证

　　③“正在项目建设期间”的建设单位，保管期满的会计档案