一、单项选择题

1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点的说法中，正确的是(　)。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现

D.权益性投资收益，按照投资方取得收益的日期确认收入的实现

『正确答案』A

『答案解析』选项B，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项D，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

2.下列不属于企业所得税不征税收入的是(　)。

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

B.各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金

C.企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费

D.国债利息收入

『正确答案』D

『答案解析』选项D，国债利息收入属于免税收入。

3.某饮料制造企业为增值税一般纳税人，2018年全年取得饮料不含税销售收入20000万元，销售过程中购货方违约，另外取得合同违约金23.2万元(增值税税率为16%);处置废弃的设备取得处置收入8万元，假设该企业2018年实际发生广告费6500万元，则2018年该企业计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为(　)万元。

A.6000

B.3003

C.3044

D.6006

『正确答案』A

『答案解析』对饮料制造企业，不超过当年销售(营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在所得税前扣除。销售产品过程中收取的违约金属于在企业所得税中属于其他收入，不属于销售货物收入。固定资产处置收入不属于销售(营业)收入。因此，该企业当年可在税前扣除的广告费限额=20000×30%=6000(万元)，实际支付的6500万元大于限额，只能扣除6000万元。

4.2018年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2018年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额(　)万元。

A.7

B.9

C.12

D.22

『正确答案』B

『答案解析』企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生了12万元，需要调增所得额2万元;补充医疗保险扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生了8万元，不需要调整。

职工福利费扣除的限额=200×14%=28(万元)，实际发生了35万元，需要调增所得额7万元;软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元)，实际发生了4万元，可以全额扣除，不需要调整;工会经费的扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生3.5万元，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为9万元。

5.某化工企业2019年6月购进一批原材料入库，因管理不善造成原材料被盗，被盗材料账面成本100万元(进项税额已经申报抵扣)，保险公司经过核实赔偿85万元，企业责任人赔偿0.5万元，允许税前扣除的原材料损失金额为(　)万元。(原材料增值税税率为13%)

A.14.5

B.113

C.31

D.27.5

『正确答案』D

『答案解析』对企业被盗的存货，以该存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

准予税前扣除的，原材料损失金额=100×13%+100-85-0.5=27.5(万元)

6.甲公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙公司以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。假定其他方面均符合特殊性税务处理的条件。则下列说法不正确的是(　)。

A.该项股权收购符合特殊性税务处理条件

B.该项股权收购应纳税额200万元

C.该项股权收购应纳税额2000万元

D.甲公司确认非股权支付额对应的资产转让所得800万元

『正确答案』C

『答案解析』条件1：受让企业收购的资产占转让企业全部资产的80%>50%;条件2：股权支付金额占交易支付总额=43200÷(43200+4800)=90%>85%;所以，符合特殊性税务处理条件。股权转让中股权支付部分对应的所得是免税的;但是，非股权支付对应的股权转让所得需要交税=10000×80%×(6-5)×4800÷48000×25%=200(万元)。

7.某外资房地产开发企业委托境外公司代为销售其在境内开发的一栋高档商品房，签订了代销合同，境外机构以8000万元的价格将房产卖出，该商品房的建造成本5000万元，销售过程中缴纳相关税费200万元，支付给境外公司佣金1000万元(可以提供有效的凭证)，该外资房地产开发企业销售商品房应缴纳企业所得税为(　)万元。(适用所得税税率为25%)

A.500

B.700

C.450

D.2000

『正确答案』A

『答案解析』企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

佣金扣除限额=8000×10%=800(万元)，实际发生额1000万元，超过扣除标准，按规定税前扣除为800万元。

该外资房地产开发企业销售商品房应缴纳企业所得税=(8000-5000-200-800)×25%=500(万元)

8.下列支出不能作为长期待摊费用的是(　)。

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.外购房屋发生的装修费用

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

『正确答案』C

『答案解析』长期待摊费用是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

(2)租入固定资产的改建支出;

(3)固定资产的大修理支出;

(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

选项C，外购房屋发生的装修费用应该资本化计入房屋的成本中。

9.境内某居民企业从国外某企业(关联企业)购进一批产品，支付价款折合人民币120万元，回到国内转手卖给某商贸企业(非关联企业)，销售价格130万元，非关联交易的毛利率为20%，中国税务机关应调整的销售价格为(　)万元。

A.180

B.104

C.200

D.130

『正确答案』B

『答案解析』本题可使用再销售价格法调整价格。以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。税务机关调整的销售价格=130×(1-20%)=104(万元)

10.预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额(　)万元人民币以上的企业。

A.2000

B.3000

C.4000

D.5000

『正确答案』C

『答案解析』预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。

11.境外某公司依照当地法律成立，且实际管理机构不在中国，2019年销售位于中国的房产取得不含税销售额100万元，该项房产净值为20万元，不考虑其他税费，该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税(　)万元。

A.7

B.8

C.10

D.5

『正确答案』B

『答案解析』非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，来源于中国境内所得的实际所得税率10%。未在我国境内设立机构、场所的非居民企业，取得来源于我国的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。

应缴纳企业所得税=(100-20)×10%=8(万元)

12.2019年1月1日，某居民企业的股东王某，向该企业划入一栋自己名下的房屋，该房屋账面价值1000万元，公允价值1200万元，王某和企业双方约定作为资本金，该企业会计上已经计入“实收资本”科目。该企业的税务处理正确的是(　)。

A.按照1000万元确认收入

B.按照1200万元确认收入

C.按照1200万元确认该房屋的计税基础

D.按照1000万元确认该房屋的计税基础

『正确答案』C

『答案解析』企业接收股东划入资产(包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

13.下列各项中不属于外国企业常驻代表机构经费支出的是(　)。

A.办公设备采购费

B.支付给工作人员的通信费

C.发生的交际费

D.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠

『正确答案』D

『答案解析』以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。

14.乙公司替朱某代持限售股，2019年3月将限售股出售，取得转让收入1000万元，相关限售股成本无从考证;所得款项已经通过乙公司转付给朱某，此项交易，乙公司和朱某一共应该缴纳的所得税为(　)万元。(乙公司系高新技术企业)

A.220.5

B.212.5

C.127.5

D.176.5

『正确答案』C

『答案解析』不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。企业完成纳税义务后的限售股转让收入余额转交给实际所有人时不再纳税。应缴纳所得税=1000×(1-15%)×15%=127.5(万元)。

15.甲投资公司2015年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2018年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为(　)万元。

A.0

B.400

C.1200

D.1600

『正确答案』C

『答案解析』投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(万元)

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16.下列不属于政策性搬迁收入的是(　)。

A.被征用资产价值的补偿

B.因搬迁、安置而给予的补偿

C.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款

D.企业搬迁资产(含存货)处置收入

『正确答案』D

『答案解析』企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。

17.依据个人所得税的相关规定，下列选项中正确的是(　)。

A.个体工商户代其从业人员负担的税款，可以在税前扣除

B.个体工商户按照规定缴纳的协会会费，按实际发生额在税前扣除

C.个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金，可以在税前扣除

D.个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的，可全额在税前扣除

『正确答案』B

『答案解析』选项A，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除;选项C，税收滞纳金不得税前扣除;选项D，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。

18.下列关于符合规定的年金个人所得税计税方法的表述不正确的是(　)。

A.按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税

B.按月领取的，适用月度税率表计算纳税

C.个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税

D.按季领取的折合成按年的数据适用综合所得税率表

『正确答案』D

『答案解析』选项D，按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税。

19.2019年3月，张某将持有的某上市公司的限售股转让，取得转让收入30万元，该限售股的原值凭证显示成本为10万元，转让过程中缴纳相关税费2万元，张某转让限售股应缴纳的个人所得税为(　)万元。

A.4

B.3.6

C.6

D.5.6

『正确答案』B

『答案解析』财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。转让限售股应缴纳的个人所得税=(30-10-2)×20%=3.6(万元)

20.王某于2019年1月出租住房每月取得租金收入4000元。2019年2月房顶漏雨维修支出1000元(取得合规票据)，则王某2019年全年应纳个人所得税(　)元。(不考虑其他税费)

A.3740

B.3780

C.3790

D.3840

『正确答案』A

『答案解析』2019年2月应纳个人所得税=(4000-800-800)×10%=240(元)

2019年3月应纳个人所得税=(4000-200-800)×10%=300(元)

全年应纳税额=(4000-800)×10%×10+240+300=3740(元)