计算综合题

某房地产开发企业2015年1月开始开发某房地产项目，2017年10月项目全部竣工并销售完毕，12月进行土地增值税清算，整个项目共缴纳土地增值税1100万元，其中2015年—2017年预缴土地增值税分别为240万元、300万元、60万元;2017年清算后补缴土地增值税500万元。2015年—2017年实现的项目销售收入分别为12000万元、15000、3000万元，缴纳的企业所得税分别为55万元、310万元、0万元。该企业2017年度汇算清缴出现亏损，应纳税所得额为-400万元。企业没有后续开发项目，拟申请退税。根据以上资料回答以下问题。

1.实际应退还的2015年所得税(　)万元

A.45

B.50

C.200

D.440

『正确答案』B

『答案解析』2015年分摊的土地增值税=1100×(12000÷30000)=440(万元);应纳税所得额调整=240-440=-200(万元)，应退税额=200×25%=50(万元)，实际缴纳税额55万元，可退税额50万元。

2.实际应退还的2016年所得税(　)万元

A.62.5

B.67.5

C.72.5

D.77.5

『正确答案』A

『答案解析』2016年分摊的土地增值税=1100×(15000÷30000)=550(万元);应纳税所得额调整=300-550=-250(万元)，应退税额=250×25%=62.5(万元)，实际缴纳税额310万元，可退税额62.5万元。

3.下列关于2017年所得税实际应退税额的说法正确的是(　)

A.应退税额12.5万元

B.应纳税额12.5万元

C.应退税额10万元

D.应纳税额10万元

『正确答案』B

『答案解析』2017年分摊的土地增值税=1100×(300÷30000)=110(万元);应纳税所得额调整=60+500-110=450(万元)，调整后的应纳税所得额=-400+450=50(万元)，当年应纳税额=50×25%=12.5(万元)。

4.企业累计应退税额(　)万元

A.100

B.125

C.162.5

D.以上答案均不对

『正确答案』A

『答案解析』累计应退税额=50+62.5-12.5=100(万元)