【11】

2017年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票注明设备价款100万元、进项税额17万元。该厂可抵免企业所得税税额(　)万元。

A.10

B.11.7

C.100

D.117

『正确答案』A

『答案解析』企业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵扣。该厂可抵免企业所得税税额=100×10%=10(万元)。

【12】

企业与关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分配的成本不得于税前扣除，这些情况包括(　)。

A.不具有合理商业目的和经济实质

B.自签署成本分摊协议之日起经营期限为25年

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.未按照有关规定备案或准备有关成本分摊协议的同期资料

E.不符合独立交易原则

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

【13】依据企业所得税相关规定，预约定价安排适用期限为(　)。

A.企业提交正式书面申请年度的次年起1至3个连续年度

B.企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度

C.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起1至3个连续年度

D.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起3至5个连续年度

『正确答案』B

『答案解析』预约定价安排适用提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。

【14】

依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括(　)。

A.再销售价格法　　　B.现金与实物分配法

C.交易净利润法　　　D.可比非受控价格法

E.利润分割法

『正确答案』ACDE

『答案解析』转让定价方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法。

【15】

资本弱化特殊事项文档包括(　)内容。

A.企业偿债能力和举债能力分析

B.企业集团举债能力及融资结构情况分析

C.企业注册资本等权益投资变动情况说明

D.关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况

E.在关联融资期间产生的销售收入和对应的销售成本

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E不包括在内。

【16】

下列关于企业所得税源泉扣缴的说法中，符合税法规定的是(　)。

A.扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起3日内缴入国库

B.在境内未设立机构的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴人

C.在中国境内从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人在实际支付款项时扣缴企业所得税

D.非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应暂停支付全部款项并及时向税务机关报告

『正确答案』B

『答案解析』选项A，扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起7日内缴入国库;选项C，对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人，由于这里是由税务机关指定扣缴义务人，所以选项C的表述过于绝对;选项D，非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

【17】

某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2018年6月，主管税务机关对其2017年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2017年该常驻代表机构应缴纳企业所得税(　)万元

A.3　　　　　B.3.5　　　　C.4　　　　D.4.5

『正确答案』D

『答案解析』代表机构的核定利润率不应低于15%。应纳企业所得税额=120×15%×25%=4.5(万元)。

【3】

非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告和报送书面情况说明的时限是(　)日。

A.1　　　　B.3　　　　C.5　　　　D.7

『正确答案』A

『答案解析』非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

【18】

根据企业所得税法的规定，下列关于非居民承包工程作业和提供劳务税收管理的说法正确的是(　)。

A.非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，只是企业所得税的纳税事项管理

B.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起15日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续

C.扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳

D.主管税务机关应对非居民参与的合同金额超过3000万元人民币的，实施重点税源监控管

『正确答案』C。

『答案解析』选项A，非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理;选项B，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续;选项D，主管税务机关应对非居民参与国家、省、地市级重点建设项目，包括城市基础设施建设、能源建设、企业技术设备引进等项目中涉及的承包工程作业或提供劳务，以及其他有非居民参与的合同金额超过5000万元人民币的，实施重点税源监控管理。

【19】

与间接转让中国应税财产相关的整体安排同时符合规定情形的，应直接认定为不具有合理商业目的，下列选项不符合规定的是(　)

A.境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产

B.间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额(含现金)的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于中国境内

C.境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质

D.间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负

『正确答案』B

『答案解析』间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额(不含现金)的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于中国境内。

【20】

2017年8月某商贸公司和张某、李某成立合伙企业。根据企业所得税和个人所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是(　)。

A.商贸公司需要就合伙所得缴纳企业所得税

B.商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利

C.张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税

D.合伙企业生产经营所得釆取“先分后税”的原则

『正确答案』B

『答案解析』合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。