三、计算题

1、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2013年度有关经营业务如下：

(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元。

(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。

(3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元。

(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票。

(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元。

(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元。

(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)。

(8)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用。②取得的相关票据均通过主管税务机关认证)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

<1> 、企业2013年应缴纳的营业税金及附加为( )万元。

A、93.74

B、10

C、103.74

D、65.12

【正确答案】 C

【答案解析】 应缴纳的增值税=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(万元)

应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)

应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(万元)

应缴纳的营业税金及附加=10+93.74=103.74(万元)

<2> 、企业2013年实现的会计利润为( )万元。

A、844.76

B、694.28

C、758.26

D、838.52

【正确答案】 A

【答案解析】 会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(万元)

<3> 、广告费、业务招待费、财务费用应调整的应纳税所得额为()万元。

A、135

B、137

C、11

D、46

【正确答案】 B

【答案解析】 销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)

广告费用应调整的应纳税所得额=1400-8800×15%=80(万元)

业务招待费×60%=90×60%=54(万元)，销售(营业)收入×0.5%=8800×0.5%=44(万元)

业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元)

财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元)

合计应调整应纳税所得额=80+46+11=137(万元)

<4> 、企业2013年度应缴纳的企业所得税( )万元。

A、100.46

B、200.10

C、152.36

D、112.60

【正确答案】 D

【答案解析】 公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844.76×12%=48.63(万元)

企业所得税的应纳税所得额=844.76+80+46+11+48.63-30-500-100×50%=450.39(万元)

应缴纳的企业所得税=450.39×25%=112.60(万元)

2、某工业企业为居民企业，假定2013年经营情况如下：

(1)产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元;

(2)取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元;

(3)产品销售成本670.2万元，房屋出租成本6万元;

(4)发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的业务招待费50万元;

(5)发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元;

(6)发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，全部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息8万元;

(7)营业税金及附加75万元，实际缴纳的增值税30万元;

(8)营业外支出借方发生额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元;税款滞纳金1万元;环保部门罚款1万元;公益性捐赠120万元;

(9)上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有40万元;

根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题：

<1> 、企业2013年准予税前扣除的管理费用为( )万元。

A、5.05

B、155.05

C、30

D、160.05

【正确答案】 B

【答案解析】 销售(营业)收入总额=1000+10=1010(万元)

业务招待费扣除标准：(1000+10)×5‰=5.05(万元)<50×60%=30(万元)

税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。

所以，税前可以扣除的管理费用=200-50+5.05=155.05(万元)。

<2> 、企业2013年准予税前扣除的销售费用为( )万元。(不考虑上年事项)

A、140

B、180

C、240

D、280

【正确答案】 C

【答案解析】 广告和业务宣传费扣除限额=(1000+10)×15%=151.5(万元)，本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。

<3> 、企业2013年准予扣除的营业外支出为( )万元。

A、125

B、72.76

C、77.76

D、74.76

【正确答案】 C

【答案解析】 企业会计利润=(1010+26+420+1000)-480-670.2-6-200-240-(44.8-8)-75-125=623(万元)。

用于在建工程项目的贷款利息支出应予资本化，不能计入财务费用扣除。

公益性捐赠扣除的限额=623×12%=74.76(万元)，捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。

纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除;纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除;但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

税前准予扣除的营业外支出=125-1-1-120+74.76=77.76(万元)

<4> 、企业2013年应当缴纳的所得税额为( )万元。

A、162.30

B、132.99

C、142.68

D、132.88

【正确答案】 A

【答案解析】 广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。

应纳税所得额=(1010+420+26+1000)-26-480-670.2-6-155.05-240-(44.8-8)-75-77.76-40(上年广告宣传费结转扣除)=649.19 (万元)。

或者：应纳税所得额=623-26+(50-5.05)+(125-77.76)-40=649.19(万元)

应纳所得税额=649.19×25%=162.30(万元)