二、多项选择题

1、根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有(　)。

A、外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

B、通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础

C、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

D、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

E、自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

【正确答案】 ACD

【答案解析】 通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

2、非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下( )方法核定其应纳税所得额。

A、按收入总额核定

B、按成本费用核定

C、按经费支出换算收入核定

D、按照上期应纳税所得额直接核定

E、按照同类同规模企业应纳税所得额核定

【正确答案】 ABC

【答案解析】 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。

3、根据企业所得税法和规定，下列关于非居民企业纳税人纳税的说法不正确的有(　)。

A、因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在3日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明

B、实行源泉扣缴的非居民企业，扣缴义务人包括法定扣缴义务人和指定扣缴义务人

C、扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应自代扣之日起7日内缴入国库

D、扣缴义务人应对非居民企业转让在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票所取得的所得承担扣缴义务，计算所得税

E、对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款后15日内，向主管税务机关报送资料，办理扣缴税款清算手续

【正确答案】 ADE

【答案解析】 A选项不对，因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。D选项不对.股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票)所取得的所得。E选项不对，对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关报送资料，办理扣缴税款清算手续。

4、下列选项中，属于搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得的有( )。

A、从搬迁开始，5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的

B、从搬迁开始，搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度

C、从搬迁的次年开始，5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的

D、从搬迁的次年开始，搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度

E、从搬迁开始，6年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的

【正确答案】 AB

【答案解析】 下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：

(1)从搬迁开始，5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的。

(2)从搬迁开始，搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度。

5、下列表述中符合企业政策性搬迁所得税管理办法的有( )。

A、企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额

B、从搬迁开始，搬迁时间满5年的，企业应当进行搬迁清算，计算搬迁所得

C、企业搬迁期间新购置的各类资产支出，可以直接在搬迁收入中扣除

D、企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出

E、企业应当自搬迁开始年度，至次年6月31日前，向主管税务机关报送搬迁相关资料

【正确答案】 ABD

【答案解析】 C选项错误，企业搬迁期间新购置的各类资产，应计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。E选项错误，企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关资料。

6、保险公司有下列( )情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除。

A、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%

B、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%

C、人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%

D、人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产0.8%

E、人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产0.6%

【正确答案】 BC

【答案解析】 保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除：

(1)财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。

(2)人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

7、关于企业所得税收入的确定说法正确的有(　)。

A、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额

B、企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

C、广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

E、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 本题考核的知识点是收入的确定。选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

8、关于研究开发费用加计扣除的涉税规定,以下正确的有( )。

A、研发费用形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销

B、对企业委托给外单位进行开发的研发费用,不得进行加计扣除

C、企业集团采取合理分摊研究开发费的,企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同

D、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的,应对研发费用和生产经营费用分开进行核算,准确、合理的计算各项研究开发费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除

E、研发费用形成无形资产的,摊销年限一律不得低于10年

【正确答案】 ACD

【答案解析】 对企业委托给外单位进行开发的研发费用,凡符合加计扣除条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除;研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。

9、下列有关企业所得税收入确认表述正确的有(　)。

A、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

B、视同销售情况下，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

C、售后回购满足收入确认条件的，应分别作销售和购进核算

D、视同销售情况下，属于外购的资产，可按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

E、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 属于外购的资产，可按购入时的价格确认销售收入。

10、下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。

A、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点

B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

C、非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点

D、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

E、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点;选项D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

11、下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有( )。

A、企业各项存货发生的正常损耗

B、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

D、企业存货因管理不善发生的非正常损失

E、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 【解析】企业存货因管理不善发生的非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失，需要专项申报扣除。

12、以下关于股权转让所得的管理表述正确的有( )。

A、同一非居民企业存在多次投资，多次投资币种不一致的，则应按照每次投入资本的当月1日的汇率换算成首次投资时的币种

B、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日起7日内到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税

C、非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理的方法进行调整

D、境外投资方(实际控制方)同时转让境内或者境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关

E、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价;多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。

13、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策陈述，下列正确的有( )。

A、软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而中断

B、境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税

C、软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

D、企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年

E、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年

【正确答案】 ACD

【答案解析】 我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税;集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

14、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得，应纳税所得额计算方法正确的有( )。

A、股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

B、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

C、利息以收入全额为应纳税所得额

D、租金所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额

E、特许权使用费所得，以收入全额减去缴纳的相关税费后的余额为应纳税所得额

【正确答案】 ABC

【答案解析】 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：

(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。