2018年税务师考试《税法二》练习及答案（6）

　　1、某医药制造企业2012年度销售自制药品取得收入1500万元,取得仓库租金收入500万元,接受捐赠收入50万元,实际发生广告费是400万元,业务宣传费250万元,则该企业2012年度计算所得税时,广告费和业务宣传费准予扣除(　)万元。

　　A、450

　　B、500

　　C、600

　　D、650

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 自2011年1月1日至2015年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除。

　　该企业2012年度广告费和业务宣传费的扣除限额= (1500+500)×30%=600 (万元),实际发生400+250=650 (万元),准予扣除600万元。

　　2、某软件生产企业为居民企业，2013年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2013年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额(　)万元。

　　A、1

　　B、2.5

　　C、3.5

　　D、4

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。

　　调整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4(万元)。

　　3、根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内向贫困地区的公益性捐赠支出，可以( )。

　　A、在税前全额扣除

　　B、在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除

　　C、在年度利润总额12%以内的部分准予扣除

　　D、在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　4、根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于( )年。

　　A、3

　　B、5

　　C、7

　　D、10

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。

　　5、下列选项中不属于外国企业常驻代表机构经费支出的是( )。

　　A、在中国境外支付给工作人员的工资薪金

　　B、固定资产的采购费

　　C、设备租赁费

　　D、以货币形式用于我国境内的公益性质的捐赠

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。

　　6、某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。

　　A、2.5

　　B、10

　　C、5

　　D、20

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(万元)

　　应缴纳企业所得税=20×25%=5(万元)

　　7、A企业吸收合并B企业，B企业尚未弥补的亏损100万元，B企业净资产公允价值500万元，A企业的净资产公允价值为1500万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4%，假定该业务符合特殊性税务处理的条件，则可以由合并后的企业弥补的亏损为( )万元。

　　A、20

　　B、40

　　C、60

　　D、100

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=500×4%=20(万元)