8、2012年5月李某与王某共同出资成立A公司，按核定应税所得率方式核定征收企业所得税，则下列说法不正确的是( )。

　　A、取得的转让股票收入等财产收入，应全额计入应税收入额

　　B、按照主营项目确定适用的应税所得率计算征税

　　C、若主营项目发生改变，应在当年汇算清缴时，按变化后的主营项目重新确定适用的应税所得率计算征税

　　D、若主营项目发生改变，当年汇算清缴仍然按变化前的主营项目确定适用的应税所得率计算征税

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，除专门从事股权(股票)投资业务的企业外，取得的转让股权(股票)收入等财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生改变，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。

　　9、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是( )。

　　A、居民企业适用税率为25%

　　B、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征税

　　C、符合条件的小型微利企业适用税率为20%

　　D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15%

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%，实际征税时按照10%征收。

　　10、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，不正确的是( )。

　　A、企业按照有关法律、法规或合同规定对已售的已完工开发产品按规定进行日常维护、修理等实际发生的维修费用，不准予在当期据实扣除

　　B、企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除

　　C、企业在开发区内建造的配套设施，属于非营利性且产权属于全体业主的，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理

　　D、企业在开发区内建造的配套设施，未明确产权归属的，如果企业自用应按建造固定资产进行处理

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。

　　11、甲服装生产企业为一般纳税人，2013年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。就该项业务甲企业应纳的企业所得税是(　)万元。

　　A、6.02

　　B、6.15

　　C、3.62

　　D、7.4

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 视同销售所得=120-100=20(万元)，债务重组所得=150-(120+120×17%)=9.6(万元)，该项重组业务应纳企业所得税=(20+9.6)×25%=7.4(万元) 。

　　12、根据企业所得税法的规定，以下关于收入确认的表述中，不正确的是(　)。

　　A、股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现

　　B、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　C、企业在计算股权转让所得时，允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

　　D、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业在计算股权转让所得时，不允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

　　13、A公司2013年8月终止经营，相关资料如下：全部资产的可变现价值为10780万元，资产的计税基础为10200万元。负债的计税基础为5200万元，共偿还负债5000万元，清算过程中支付相关税费120万元，支付清算费用合计200万元。其清算时需要缴纳的企业所得税为( )万元。

　　A、115

　　B、92.5

　　C、128

　　D、135.02

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费=10780(全部资产可变现价值)-10200(资产计税基础)+(5200-5000)(负债清偿收益)-200(清算费用)-120(相关税费)=460(万元)

　　应纳企业所得税=460×25%=115(万元)

　　14、下列关于房地产开发企业的利息支出税前扣除的陈述，正确的是( )。

　　A、企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除

　　B、企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集团企业或借款企业在税前扣除

　　C、企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除

　　D、企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方不能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以由使 用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除;企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

　　15、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是( )。

　　A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

　　B、非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额

　　C、企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

　　D、企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收 入金额的5%计算限额;企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除;除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。