四、综合分析题

某首饰商城为增值税一般纳税人，金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰的成本利润率6%。2019年8月发生以下业务：

要求：根据资料，回答下列问题：

(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入28.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入8.25万元。

【问题】(1)业务(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税(　)万元。

A.0.88

B.1

C.1.25

D.1.41

『正确答案』C

『答案解析』销售成套礼盒应缴纳的消费税=28.25÷(1+13%)×5%=1.25(万元)

应税首饰与非应税首饰组成成套消费品的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税。

(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.24万元，旧项链每条作价0.21万元，每条项链取得差价款0.03万元。

【问题】(2)业务(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税为(　)万元。

A.2.65

B.3

C.21.24

D.24

『正确答案』A

『答案解析』以旧换新销售金项链，按照实际收取得不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。

以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷(1+13%)×5%=2.65(万元)。

(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额29.38万元，取得个人支付的含税加工费收入4.52万元(商城无同类首饰价格)。

【问题】(3)业务(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税(　)万元。

A.1.58

B.1.59

C.1.67

D.1.89

『正确答案』C

『答案解析』定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(29.38+4.52)÷(1+13%)÷(1-5%)×(1+6%)×5%=33.4×5%=1.67(万元)

(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，当月最高零售价每条0.226万元，当月平均销售价格为0.215万元每条。

【问题】(4)业务(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税(　)万元。

A.2.067

B.2.18

C.3

D.3.39

『正确答案』C

『答案解析』以物抵债应纳消费税=300×0.226÷(1+13%)×5%=3(万元)。

(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元。

【问题】(5)商城8月份应缴纳的增值税(　)万元。

A.15.42

B.15.79

C.63.73

D.64.11

『正确答案』A

『答案解析』应纳增值税=[(28.25+2000×0.03+300×0.215)÷(1+13%)+33.4]×13%-6.5=21.92-6.5=15.42(万元)

【问题】(6)下列关于金银首饰的消费税，说法不正确的有(　)。

A.带料加工、翻新改制金银首饰的消费税，由受托方代收代缴

B.经营单位进口金银首饰的消费税，在进口环节征收

C.经营单位出口金银首饰应退还消费税

D.用已税珠宝玉石生产镶嵌首饰，在计税是一律不得扣除已纳的消费税税款

E.贵重首饰均应在零售环节纳税

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项A，带料加工、翻新改制金银首饰的消费税，由受托方交货时缴纳消费税;选项B、C，金银首饰改在零售环节缴纳消费税后，经营单位进口金银首饰的消费税，改为零售环节征收，出口金银首饰不退消费税;选项E，只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节缴纳。