三、计算题

1.甲礼花厂生产的焰火消费税税率为15%，2019年6月发生如下业务：

(1)委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。

【问题】(1)业务(1)中乙厂应代收代缴的消费税为(　)万元。

A.0

B.5.54

C.6.375

D.7.5

『正确答案』D

『答案解析』乙厂应代收代缴的消费税=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7.5(万元)

(2)将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元。

【问题】(2)业务(2)中甲厂应缴纳的消费税为(　)万元。

A.0　　　B.1.2

C.2.38　 D.5.7

『正确答案』B

『答案解析』应纳消费税=38×15%-7.5×60%=1.2(万元)

(3)6月将其余的40%全部用于连续生产A型组合焰火，同时将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%。7月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20%A型组合焰火在6月赠送给客户。

【问题】(3)业务(3)中该企业6月应缴纳消费税(　)万元。

A.0.78

B.2.13

C.2.73

D.5.13

『正确答案』B

『答案解析』将自产焰火赠送给客户，属于视同销售。

业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额=36÷80%×20%=9(万元)

纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。因此销售部分消费税计税依据为=36×70%=25.2(万元)

委托加工收回后用于连续生产应税消费品，符合抵扣范畴的，可以按照当期生产领用数量抵扣已纳消费税。

准予扣除的已纳消费税税款=7.5×40%=3(万元)

6月应纳消费税=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(万元)

【问题】(4)业务(3)中该企业7月应缴纳消费税(　)万元。

A.0

B.0.72

C.1.14

D.1.62

『正确答案』D

『答案解析』纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

7月应纳消费税=36×30%×15%=1.62(万元)

2.某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2019年2月发生以下业务：(已知：白酒的成本利润率为10%，白酒消费税比例税率为20%，定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。)

根据上述资料，回答下列问题：

(1)为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒500斤勾浆68°白酒980斤，无同类白酒的销售价格，68°白酒生产成本为240元/斤。

【问题】(1)该公司业务(1)应缴纳消费税(　)元。

A.65170.00

B.64680.00

C.33250.00

D.65292.50

『正确答案』D

『答案解析』(1)业务(1)应缴纳的消费税=(240×980×1.1+980×0.5)÷(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)

(2)用外购已税原浆白酒勾兑56°白酒3000斤，销售1000斤，不含税出厂价250元/斤。

【问题】(2)该公司业务(2)应缴纳消费税(　)元。

A.151500.00

B.50000.00

C.0

D.50500.00

『正确答案』D

『答案解析』(2)业务(2)应缴纳的消费税=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)

(3)销售给下属销售公司42°白酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。

【问题】(3)该公司业务(3)应缴纳消费税(　)元。

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00

『正确答案』B

『答案解析』(3)业务(3)应缴纳的消费税=500×220×60%×20%+500×0.5=13450(元)

(4)移送一批60°的白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格260元/斤，门市部销售360斤，不含税价300元/斤。

【问题】(4)该公司业务(4)应缴纳消费税(　)元。

A.18720.00

B.18900.00

C.21600.00

D.21780.00

『正确答案』D

『答案解析』(4)业务(4)应缴纳的消费税=360×300×20%+360×0.5=21780(元)