一、单选题

1.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是(　)。

A.公众信任原则

B.税收法定性原则

C.实质课税原则

D.程序优于实体原则

『正确答案』D

『答案解析』税法适用原则包括法律优位原则;法律不溯及既往原则;实体从旧，程序从新原则;新法优于旧法原则;特别法优于普通法原则;程序优于实体原则。选项A、B、C属于税法基本原则。

2.某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的(　)。

A.法律优位原则

B.新法优于旧法原则

C.程序优于实体原则

D.实体从旧、程序从新原则

『正确答案』C

『答案解析』程序优于实体原则是指在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。

3.下列税法要素中，能够区别一种与另一种税的重要标志是(　)。

A.纳税地点

B.纳税环节

C.征税对象

D.纳税义务人

『正确答案』C

『答案解析』课税对象是是一种税区别于另一种税的最主要标志，税种的不同最主要是起因于课税对象的不同，各种税的名称通常都是根据课税对象确定。

4.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是(　)。

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

『正确答案』D

『答案解析』选项A、C为法律，选项B为规章。

5.对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是(　)。

A.扣缴义务人

B.纳税担保人

C.从事生产经营的纳税人

D.非从事生产经营的纳税人

『正确答案』C

『答案解析』根据征管法，税收保全措施只适用于从事生产经营的纳税人，强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人。

6.下列关于税务规章的适用规则说法错误的是(　)。

A.税务规章的效力低于行政法规

B.税务规章之间对同一事项做出不同规定的，适用特别规定

C.税务规章可以溯及既往

D.税务规章与其他部门规章规定不一致的，由国务院裁决

『正确答案』C

『答案解析』税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利而作的特别规定除外。

7.按照《税收规范性文件制定管理办法》，有权以自己名义制定税收规范性文件的单位有(　)。

A.县级以下税务机关

B.省级税务机关的内设机构

C.市级税务机关

D.省级税务机关的直属机构

『正确答案』C

『答案解析』根据《税收规范性文件制定管理办法》，县以下(不含本级)税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。

8.下列关于税收规范性文件的说法不正确有(　)。

A.属于立法行为的行为规范

B.适用主体的非特定性

C.具有向后发生效力的特征

D.不得设定税种开征、停征、减免退补税

『正确答案』A

『答案解析』税收规范性文件是税务机关履行其法定职责过程中所制定或发布的行为规则，属于非立法行为的行为规范。

9.下列关于税法的运行说法不正确的有(　)。

A.税收司法的核心在于，谁能够行使国家司法权处理涉税案件

B.司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查

C.税收规范性文件具有可诉性

D.税收法规的效力低于宪法、税收法律，但是高于税务规章

『正确答案』C

『答案解析』税收规范性文件属于抽象税务行政行为，按照行政诉讼法的规定，只有具体行政行为才具有可诉性，才构成人民法院的受案范围，因此税收规范性文件不具有可诉性。

10.下列行为中，属于税收执法监督的事前监督形式有(　)。

A.税收规范性文件的合法性审核

B.税务行政复议

C.税收执法检查

D.重大税务案件审理

『正确答案』A

『答案解析』税收执法监督包括事前、事中、事后监督。选项A税收规范性文件的合法性审核属于事前监督。选项B税务行政复议、选项C属于事后监督;选项C重大税务案件审理属于事中监督。